2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（八）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復(fù)習(xí)時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

多選題

企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在境內(nèi)取得的收入

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

單選題

下列咨詢方式中，比較適用于簡單明了的稅務(wù)問題咨詢的是（ ）。

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

【正確答案】B

【答案解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)。

多選題

某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2016年決算報(bào)表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領(lǐng)用外購材料20000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 23400

貸：原材料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計(jì)入貸方調(diào)整的科目有（ ）。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、本年利潤

E、以前年度損益調(diào)整

【正確答案】BCE

【答案解析】錯誤的計(jì)入了“生產(chǎn)成本”科目，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，所以應(yīng)該調(diào)整“生產(chǎn)成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目；由于是在次年決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯，所以涉及損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理，而非通過“本年利潤”科目。

單選題

某根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是（ ）。

A、企業(yè)銷售商品收入

B、企業(yè)提供中介代理收入

C、企業(yè)購買國債取得的利息收入

D、企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得；國債利息收入屬于免稅收入。

單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。

A、存款利息

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、軟件開發(fā)公司提供技術(shù)服務(wù)

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【正確答案】C

【答案解析】存款利息免征增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

單選題

下列關(guān)于普通發(fā)票的說法，正確的是（ ）。

A、普通發(fā)票供增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不得使用

B、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的行業(yè)發(fā)票

C、普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成

D、2013年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票；選項(xiàng)B，廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票；選項(xiàng)D，2011年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票。

多選題

下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的有（ ）。

A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目

B、企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”

C、企業(yè)根據(jù)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

D、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進(jìn)行核算

E、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目。           

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