2017年稅務師《涉稅服務實務》練習題（十二）

2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

下列支出，屬于企業所得稅中職工福利費范圍的是（）。

A、過節費

B、防暑降溫費

C、職工出差期間的伙食補助

D、職工的勞動保護費

【正確答案】B

【答案解析】退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工的病假、生育假、探親假期間領取到的補助；職工的學習費；職工的伙食補助費（包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助）以及企業發給員工的年貨、過節費、節假日物資及組織員工旅游支出等都不屬于職工福利費的開支范圍。

多選題

未經涉稅鑒證業務委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但（）除外。

A、稅務機關因稅務檢查需要查閱的

B、稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的

C、事務所向其他委托人展示工作過程及成果

D、人民檢察院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的

E、公安機關根據有關法律、行政法規需要進行查閱的

【正確答案】ABDE

【答案解析】只有選項C屬于未經涉稅鑒證業務委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿的情形。

多選題

下列關于稅收籌劃的表述正確的有（）。

A、稅收籌劃的目的是節約稅收支付，使當前稅收的支付達到最小

B、稅收籌劃必須事先規劃、設計安排

C、為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

D、理想的稅收籌劃應是總體收益最多，或許納稅并非最少

E、稅收籌劃的目標是獲得稅收利益，然而稅收籌劃不能局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅收籌劃的目的就是取得節稅的稅收利益，節稅就是節約稅收支付，無論是當前需要交納的稅收還是以后需承擔的稅負，稅收支付達到盡可能最小。

單選題

稅務師對某企業納稅情況審查時，發現該企業將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調賬方法較為恰當的是（）。

A、紅字沖銷法

B、藍字更正法

C、補充登記法

D、綜合賬務調賬法

【正確答案】D

【答案解析】正確會計分錄借方應為“應付職工薪酬”，本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合賬務調整法更為恰當。

單選題

下列關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃的表述中，錯誤的是（）。

A、北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

B、天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

C、河北省石家莊市C企業為了融通資金，采用發行股票和債券兩種方式，因為發行債券可以達到節稅的目的，發行股票可以平衡財務經營風險

D、青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】選項B，發行股票支付的股息、紅利在企業所得稅前不得扣除，達不到少繳企業所得稅的目的。

多選題

以下個體工商戶，應當設置簡易賬的有（ ）。

A、個體工商戶李某注冊資金30萬元

B、個體工商戶王某每月的營改增服務銷售額10000元

C、個體工商戶張某每月的貨物批發收入70000元

D、個體工商戶郭某生產小工藝制品月銷售額40000元

E、個體工商戶袁某每月商品零售收入30000元

【正確答案】CD

【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

（1）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（3）省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

多選題

下列通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A、代扣代繳的個人所得稅

B、車輛購置稅

C、土地增值稅

D、契稅

E、城建稅

【正確答案】ACE

【答案解析】企業不需要預計繳納的稅金，如契稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不通過“應交稅費”科目核算。               

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