2017年稅務師《稅法一》稅法基本原理配套練習

2017年稅務師考試一點點向我們靠近，心情也是愈發緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 稅法基本原理 

一、稅法原則

1.稅法基本原則主要有：稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質課稅原則。

2.稅法適用原則主要包括：法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法原則、特別法優于普通法原則、實體從舊，程序從新原則、程序優于實體原則。

二、稅法的效力與解釋

1.稅法的效力：稅法的空間效力、稅法的時間效力、稅法對人的效力。

2.稅法的解釋：

（1）按解釋權限不同，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。

（2）按解釋尺度劃分，稅法的法定解釋可以分為字面解釋（稅法解釋的基本方法）、限制解釋和擴充解釋。

三、稅收實體法要素

稅收實體法要素主要包括納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節和納稅期限。

【提示】課稅對象與計稅依據

①價值形態——課稅對象與計稅依據一般是一致的，如所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據也是所得額；

②實物形態——課稅對象與計稅依據一般是不一致的，如我國的車船稅，它的課稅對象是各種車輛、船舶；而計稅依據卻是車船的噸位。

四、稅收立法

稅收法律、稅收法規和稅務規章 

【經典習題】

1.（《應試指南》第一章P30多選題）稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有（ ）。

A．稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B．稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C．稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性

D．稅法解釋的效力具有特殊性

E．稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

【正確答案】ABC

【答案解析】稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

2.（《經典題解》第一章P26多選題）下列關于稅收立法的陳述，正確的有（ ）。

A．稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題

B．從稅收立法的主體來看，國家機關只包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門

C．制定稅法是稅收立法的全部

D．稅收立法嚴格遵守各種形式法律規范制定的程序性規定，這是法的現代化基本標志之一

E．從立法的運行過程來看，立法是首要環節

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規定，可以制定有關調整稅收分配活動的法律規范；選項C，制定稅法是稅收立法的重要組成部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是必要的組成部分。

3.（《應試指南》第一章P27單選題）下列不屬于稅法基本原則的是（ ）。

A．稅收法定性原則

B．稅收合作信賴主義

C．法律優位原則

D．實質課稅原則

【正確答案】C

【答案解析】法律優位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。

4.（《經典題解》第一章P21單選題）下列關于稅法適用原則的說法，正確的是（ ）。

A．新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B．提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優于實體原則

C．法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D．程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【正確答案】B

【答案解析】選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項C，法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上；選項D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

5.（《應試指南》第一章P28單選題）下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是（ ）。

A．印花稅

B．車船稅

C．消費稅

D．企業所得稅

【正確答案】D

【答案解析】所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。