2017年稅務師《稅法一》消費稅稅目與銷售數量的確定配套練習

轉眼間，2017年稅務師考試已經進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 消費稅稅目與銷售數量的確定

一、消費稅稅目

現行的消費稅稅目共有15項，具體為：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。

其中注意以下幾點：

1.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

2.電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

3.自2015年5月10日起，卷煙批發環節消費稅的從價稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

4.葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。

二、消費稅銷售數量的確定

銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。具體規定為：

1.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

2.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；

3.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；

4.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

【經典習題】

1.（2016年試題單選題）下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

A．大客車

B．洗發水

C．合成寶石首飾

D．輪胎

【正確答案】C

【答案解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費稅征稅范圍。

2.（2015年試題多選題）關于消費稅的征收范圍的說法正確的是（ ）。

A．用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍

B．對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

C．實木質地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍

D．高爾夫球（包）屬于“高爾夫球及球包”的征收范圍

E．以汽油、汽油組分調和生產的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。

3.（《經典題解》第三章P107單選題）下列各項不符合消費稅適用稅率規定的是（□）。

A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的熟練，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應當按照同牌好規格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率計稅。

B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙批發環節從價稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅

D.進口卷煙一律按照56%的比例稅率，并按照定額沒標準箱150元計算納稅。

【正確答案】D

【答案解析】進口卷煙適用36%或56%的比例稅率，并按照定額每標準箱150元計算納稅。

4.（《應試指南》第三章P143單選題）某高檔化妝品公司（一般納稅人）2016年12月將自產的低檔洗發水（不含稅價7萬元）全部和自產的高檔化妝品搭配成成套化妝品5000套，當月對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價14萬元；銷售中低檔自產護發素，取得不含稅價款9萬元。該公司上述業務應納消費稅（ ）萬元。

A．2.89

B．2.92

C．4.20

D．2.10

【正確答案】D

【答案解析】自2016年10月1日起，高檔化妝品稅率調整為15%。高檔化妝品公司應納消費稅＝14×15%＝2.10（萬元）。

5.（《經典題解》第三章P122單選題）某酒廠2016年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應納消費稅（ ）元。

A．483000

B．390000

C．385059.83

D．391059.83

【正確答案】D

【答案解析】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅＝（12000×5＋6200÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391059.83（元）。