2017年稅務師《稅法一》資源稅配套練習

轉眼間，2017年稅務師考試已經進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 資源稅

一、資源稅稅目 

二、資源稅計稅依據

1.一般規定

從價定率征收的計稅依據為銷售額，它是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。

2.特殊形式下銷售額的確定

（1）納稅人開采應稅礦產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。

（2）納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

（3）納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征

收資源稅。

三、資源稅稅收優惠

1.減征、免征規定

（1）納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅；

（2）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2.原油、天然氣資源稅優惠

（1）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

（2）三次采油資源稅減征30%。

（3）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

（4）對深水油氣田資源稅減征30%。

3.煤炭資源稅稅收優惠

（1）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

（2）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

【經典習題】

1.（《應試指南》第五章P189單選題）下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是（ ）。

A．開采單位銷售自行開采的煤礦

B．油田出售自行開采的天然氣

C．鹽場銷售自行開采的井礦鹽

D．油田銷售的人造石油

【正確答案】D

【答案解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，油田銷售的人造石油不繳納資源稅。

2.（2016年試題單選題）某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元（不能單獨核算）。將自產原煤400萬噸移送生產洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業2016年6月應繳納資源稅（ ）萬元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A．4080.00

B．4080.50

C．4800.00

D．4800.50

【正確答案】B

【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據計稅。

當月應納的資源稅＝（12000＋5.85/1.17）×10%＋36000×80%×10%＝4080.50（萬元）。

3.（《經典題解》第五章P164單選題）下列關于資源稅稅收優惠的表述，不正確的是（ ）。

A．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

B．納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅

C．對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征50%

D．我國油氣田稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

【正確答案】C

【答案解析】對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%。

4.（《應試指南》第五章P190單選題）2017年3月某油田開采原油15萬噸，生產人造石油4萬噸；當月用于加熱修井耗用開采的原油0.2萬噸；本月銷售原油8萬噸，不含增值稅售價為4300元/噸，銷售人造石油2萬噸，不含增值稅售價為4500元/噸。該油田資源稅稅率為6%。2017年3月該油田應納資源稅（ ）萬元。

A．1763

B．2064

C．2170

D．2213

【正確答案】B

【答案解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，用于加熱修井的原油免征資源稅。該油田應納資源稅=8×4300×6%=2064（萬元）。

5.（《經典題解》第五章P164單選題）位于河北省的某水資源開采企業，2017年4月利用設施直接從地下取用地表水，實際取用水量為33000立方米，對外銷售水量為30000立方米。取水口所在地的稅額標準為每立方米0.6元。該企業當月應繳納資源稅（ ）元。

A．16800

B．18000

C．19800

D．18600

【正確答案】C

【答案解析】水資源稅實行從量計征。應納稅額計算公式：應納稅額＝取水口所在地稅額標準×實際取用水量。該企業當月應繳納資源稅＝33000×0.6＝19800（元）。