2017年稅務師《稅法一》土地增值稅配套練習

轉眼間，2017年稅務師考試已經進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 土地增值稅

一、土地增值稅征稅范圍

（一）基本征稅范圍

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

（二）具體情況判定

提示：了解企業改制重組的土地增值稅政策。

二、土地增值稅扣除項目

（一）對于新建房地產轉讓，可扣除：1）取得土地使用權所支付的金額；2）房地產開發成本；3）房地產開發費用；4）與轉讓房地產有關的稅金：城建稅、教育費附加等；5）財政部規定的其他扣除項目。

（二）對于存量房地產轉讓，可扣除：1）房屋及建筑物的評估價格。評估價格＝重置成本價×成新度折扣率；2）取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統一規定繳納的有關費用；3）轉讓環節繳納的稅金。

三、土地增值稅稅收優惠

四、房地產開發企業土地增值稅清算

1.土地增值稅的清算條件。

2.土地增值稅的扣除項目。

3.清算后再轉讓房地產的處理。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

【經典習題】

1.（2011年試題 多選題）下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A．房地產評估增值

B．個人之間交換自有居住用房

C．房產所有人將房屋產權贈送給直系親屬

D．房地產開發企業以自建商品房進行投資

E．房地產開發企業以自建商品房安置回遷戶

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項B，交換房地產行為既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，按照規定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅；選項C，房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為不征收土地增值稅。選項D，房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營，屬于征收土地增值稅的范圍。選項E，房地產企業自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。

2.（《應試指南》第七章P225多選題）下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發成本的有（ ）。

A．土地出讓金

B．管理費用

C．公共配套設施費

D．借款利息費用

E．土地征用及開發補償款

【正確答案】CE

【答案解析】房地產開發成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等；土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額；管理費用和借款利息費用屬于房地產開發費用。

3.（《經典題解》第七章P192單選題）房地產開發企業將開發產品用于下列（ ）項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。

A．開發的部分房地產對外投資

B．開發的部分房地產分配給股東

C．開發的部分房地產用于抵償債務

D．開發的部分房地產用于出租

【正確答案】C

【答案解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，產權未發生轉移，不征收土地增值稅。

4.（《應試指南》第七章P224多選題）以下關于房地產企業進行土地增值稅清算相關問題處理正確的有（ ）。

A．土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以稅務機關核定的金額確認收入

B．土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除

C．房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除

D．納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

E．貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費

【正確答案】DE

【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入；土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除；房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。

5.（《應試指南》第七章P223單選題）某服裝生產企業2016年12月轉讓一幢90年代末建造的生產車間，取得轉讓收入400萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費共計2.5萬元。該生產車間原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產車間需800萬元，該生產車間經評估還有四成新。該企業轉讓生產車間應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

A．16.5

B．23.25

C．25.5

D．14.5

【正確答案】B

【答案解析】收入總額＝400（萬元），扣除項目＝800×40%＋2.5＝322.5（萬元），增值額＝400－322.5＝77.5（萬元），增值率＝77.5÷322.5×100%＝24.03%，適用稅率30%。應納稅額＝77.5×30%＝23.25（萬元）。