2017稅務師《涉稅服務相關法律》知識點逃稅罪配套練習

2017年稅務師考試一點點向我們靠近，心情也是愈發緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《涉稅服務相關法律》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點：逃稅罪★★★

1.犯罪主體

（1）既可以是自然人，也可以是單位。

（2）包括納稅人和扣繳義務人。其他單位或個人，不能獨立成為本罪主體，但可以成為本罪的共犯。

2.犯罪客觀方面和量刑

（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；

（2）扣繳義務人采取前述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，依照（1）的規定處罰；

（3）有（1）行為，稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外

逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；納稅人5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的；扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在5萬元以上的。

【提示1】對多次實施（1）、（2）行為，未經處理的，按照累計數額計算。“未經處理”是指納稅人或者扣繳義務人在5年內多次實施逃稅行為，但每次逃稅數額均未達到刑法第201條規定的構成犯罪的數額標準，且未受行政處罰的情形。

【提示2】稅務機關工作人員與逃稅人相勾結，故意不履行征稅職責，不征或少征應征稅款的，認定為逃稅罪的共犯。如果行為人知道某人在逃稅，出于私利而佯裝不知，因此不征或少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，構成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

【經典習題】

1.（《應試指南》第十四章P286）根據《刑法》規定，依逃稅罪追究刑事責任須具備法定情形，這些情形有（ ）。（2013年）

A.納稅人采取假報出口手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的

B.納稅人采取欺騙、隱瞞手段不進行納稅申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的

C.扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的

D.納稅人采取欺騙、隱瞞手段不進行納稅申報，逃避繳納稅款數額較大，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，并已受行政處罰的

E.納稅人采取欺騙手段進行虛假納稅申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額5%以上的

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核逃稅罪。納稅人采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，構成騙取出口退稅罪。所以選項A錯誤。有逃避繳納稅款行為的納稅人經稅務機關依法下達追繳通知書后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。所以選項D錯誤。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上，構成逃稅罪。所以選項E錯誤。

2.（《應試指南》第十四章P288）下列關于逃稅罪的說法中，正確的有（ ）。

A.因不了解稅法和有關稅收政策造成未繳或少繳應納稅款的，構成逃稅罪

B.對多次犯有逃稅行為未經處理的，按照累計的數額計算

C.只要符合逃稅罪構成的，就要追究刑事責任

D.犯逃稅罪，被判處罰金的，應在人民法院依據生效的刑事判決書執行財產刑之前先由稅務機關追繳稅款

E.扣繳義務人可以成為逃稅罪的主體

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核逃稅罪。因不了解稅法和有關稅收政策規定，或者業務不熟、使用公式錯誤等原因造成未繳或少繳應納稅款的，由于其主觀上沒有逃避繳納應納稅款獲取非法利益的故意，因此不能構成逃稅罪。所以選項A錯誤。《刑法修正案（七）》第3條第4款規定，有第1款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。所以選項C錯誤。

3.（《經典題解》第十四章P243）某外貿企業假報出口，共騙取出口退稅款15萬元。經查，該企業只交稅7萬元，則該企業的行為構成（ ）。

A.騙取出口退稅罪和逃稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.逃稅罪和詐騙罪

D.逃稅罪

【正確答案】A

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款后，采取欺騙方法，騙取所繳稅款的，按逃避繳納稅款罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過的部分以騙取出口退稅罪論處。

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