2017稅務師考試《稅法一》練習題精選（二十四）

2017年稅務師考試時間為11月11日-12日，所剩時間已不多，稅務師考試有難度，廣大考生一定提早進入備考狀態。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《稅法一》練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

下列關于增值稅計稅銷售額的表述錯誤的是（ ）。

A 、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B 、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

C 、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

D 、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

單選題

下列關于增值稅計稅銷售額的表述錯誤的是（ ）。

A 、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

B 、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

C 、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

D 、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

多選題

關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（ ）。

A 、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格、關稅和消費稅，但不包括增值稅

B 、汽車銷售公司使用保險公司發票代收的保險費應并入計稅價格計征車輛購置稅

C 、汽車銷售公司使用本公司發票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅

D 、購買汽車同時支付的車輛裝飾費，不并入計稅價格

E 、車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，汽車銷售公司使用保險公司發票代收的保險費，屬于提供代收服務，不應并入計稅價格計征車輛購置稅；選項D，購買汽車支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中。

多選題

下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（ ）。

A 、購買者支付的增值稅

B 、銷售方向購買方收取的違約金

C 、使用受托方票據收取的款項

D 、購買者支付的取得收款收據的控購費

E 、銷售方向購買方收取的優質費

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，納稅人購買應稅車輛的計稅依據不包括增值稅稅款；選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者價外費用的范圍，不應并入計稅價格計稅。

多選題

下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。

A、土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為清算單位

B、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算

C、應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續

D、納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

E、房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行清算；選項C，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。

多選題

某工業企業為增值稅一般納稅人，2017年3月出庫清單：基建處領用外購鋼材用于職工浴室的在建工程，成本為6.36萬元（包含運費成本0.6萬元）；食堂領用免稅農產品，成本5萬元；生產車間領用當期外購鋼材用于生產用品，成本50萬元；廠部機關領用自產特制桌椅捐贈給希望小學，成本2萬元，上述外購材料、物品、運費均取得合法抵扣憑證，下列描述正確的有（）。

A、食堂轉出進項稅額1.5萬元

B、食堂轉出進項稅額0.75萬元

C、廠部機關計銷項稅額0.37萬元

D、廠部機關計銷轉出進項稅額0.34萬元

E、基建處領用外購材料轉出進項稅額1.05萬元

【正確答案】BCE

【答案解析】基建處轉出進項稅額=（6.36-0.6）×17%＋0.6×11%=1.05（萬元）

食堂轉出進項稅額=5÷（1-13%）×13%=0.75（萬元）

生產機關進項稅額=50×17%=8.5（萬元）

廠部機關銷項稅額=2×（1＋10%）×17%=0.37（萬元）。

單選題

下列關于海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點政策的表述，不正確的是（ ）。

A、試點企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅、進口環節增值稅、消費稅

B、試點企業銷售的規定貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監管區域時的狀態向海關申報繳納進口稅收，并按照規定補繳緩稅利息

C、向海關特殊監管區域或海關保稅監管場所銷售未經加工的保稅貨物，不適用保稅政策

D、銷售給試點企業的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規定繳納增值稅、消費稅

【正確答案】C

【答案解析】向海關特殊監管區域或海關保稅監管場所銷售未經加工的保稅貨物，繼續適用保稅政策。  

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