2018年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二）

2018年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習！

單選題

某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2017年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產企業當月應納消費稅是（ ）元。

A、1695000

B、205500

C、207000

D、104250

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=（600×400+650×500+650×200）×15%=104250（元）。

單選題

下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述不正確的是（ ）。

A、分期收款，應按照書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

B、預收賬款，貨物發出的當天；但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

C、對于分期付款的，應按照最后一期付完時發生納稅義務

D、先開具發票的，納稅義務發生時間為發票開具的當天

【正確答案】C

【答案解析】分期付款的，增值稅納稅義務發生時間為合同約定的付款日期。

單選題

中國境內公民王先生投資境內非上市公司，擁有其10%的股權。2016年王先生的獲利情況如下：（1）獲得該公司利潤分紅20000元；（2）獲得該公司為其購買的小汽車一部，并已辦理過戶等相關手續，小汽車的市場價格為100000元。2016年王先生取得上述收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、12000

B、22000

C、24000

D、32000

【正確答案】C

【答案解析】企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。王先生應繳納的個人所得稅＝（20000＋100000）×20%＝24000（元）。

單選題

2016年中國居民李某與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將50萬元生產經營所得（未扣除投資者費用）在合伙人中進行平均分配。李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、7850

B、11600

C、20250

D、30000

【正確答案】A

【答案解析】李某的應納稅所得額=500000÷5-42000=58000（元）

應納稅額＝58000×20%-3750=7850（元）

單選題

下列項目中免征個人所得稅的是（ ）。

A、個人出租別墅所得

B、外籍個人取得的現金住房補貼

C、個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

D、王某根據遺囑繼承父親的房產

【正確答案】D

【答案解析】選項A，應按“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅；選項B，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅；選項C，個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按照“工資薪金所得”的相關規定計算繳納個人所得稅。

單選題

下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（ ）。

A 、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，應一并計征消費稅

B 、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C 、委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數量，代收代繳消費稅，委托方收回后加價銷售的，依法繳納消費稅，并允許扣除委托方已經代收代繳的消費稅

D 、按現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

【正確答案】D

【答案解析】選項A，高檔化妝品應在生產環節征稅，零售環節不征稅。選項B，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。選項C，黃酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品，委托加工收回后加價銷售，不用再繳納消費稅。

單選題

某進出口公司2017年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關稅稅率為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應納消費稅（ ）元。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

【正確答案】B

【答案解析】（1）關稅完稅價格＝150×60000＝9000000（元）

（2）應納關稅＝9000000×50%＝4500000（元）

（3）應納消費稅＝[（9000000＋4500000）÷（1－5%）]×5%＝710526.32（元）