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稅務師《涉稅服務實務》易錯題專家點評：待抵扣進項稅額
【錯誤點評】2016年11月8日
下面應通過“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算的有（ ）。
A. 輔導期一般納稅人
B. 進口貨物取得海關繳款書的一般納稅人
C. 接受投資入股取得不動產的一般納稅人
D. 融資租賃取得不動產的一般納稅人
E. 購進設計服務，用于新建不動產的
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據注明或者計算的進項稅額。因為海關繳款書需要申請稽核比對，納稅人應在應交稅費科目下設待抵扣進項稅額明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。國家稅務總局公告2016年第15號規定，融資租入的不動產其進項稅額不適用分2年抵扣的政策。
【專家點評】本題主要考察的是待抵扣進項稅額明細科目。對于該知識點出現選擇題的概率比較高，建議大家掌握應交稅費的明細科目及適用條件。
針對本知識點具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快，順利通過考！
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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