2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十五）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

單選題

快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的（）應(yīng)稅服務(wù)。

A、交通運(yùn)輸

B、郵政普遍服務(wù)

C、物流輔助服務(wù)

D、其他郵政服務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)

單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含增值稅金額100000元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額80000元，稅額13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。

A、6920

B、8040

C、20520

D、28560

【正確答案】A

【答案解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960（元），即征即退稅額=14960-（68000+200000）×3%=6920（元）。

多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法，正確的有（）。

A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

C、個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，不需要繳納消費(fèi)稅

D、卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

E、金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

多選題

下列選項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有（）。

A、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）的銷售方在境內(nèi)

B、所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外

C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）的購買方在境內(nèi)

E、所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外

【正確答案】BE

【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（2）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

單選題

某工藝品企業(yè)外購已納消費(fèi)稅的珠寶玉石用于加工各種首飾，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（ ）。

A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B、外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D、外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

多選題

某稅務(wù)師在審核某家電生產(chǎn)企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列說法中正確的是（ ）。

A、銷售貨物的同時(shí)收取的未分開核算的運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

B、銷售殘次品和下腳料取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

C、采取以舊換新方式銷售家電產(chǎn)品，應(yīng)按扣除舊貨物折價(jià)后的余額確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D、隨同產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金，無論是否退換，均應(yīng)在收取時(shí)并入應(yīng)稅銷售額

E、企業(yè)采取融資性售后回租方式出售設(shè)備，應(yīng)按設(shè)備的公允價(jià)值并入應(yīng)稅銷售額

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C，采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定的銷售額；選項(xiàng)D，銷售除啤酒。黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)稅；銷售其他貨物而收取的包裝物押金，凡單獨(dú)記賬核算的，應(yīng)在逾期或超過1年時(shí)并入銷售額計(jì)稅；選項(xiàng)E，企業(yè)采取融資性售后回租方式出售資產(chǎn)的，資產(chǎn)所有權(quán)及所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2017年3月采購和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得相關(guān)抵扣憑證如下：1張小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額10萬元；1張一般納稅人貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額8萬元，建設(shè)基金2萬元，另購進(jìn)生產(chǎn)免稅項(xiàng)目所用材料，支付了運(yùn)費(fèi)3萬元，未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬元。

A、1.74

B、1.18

C、1.62

D、0.97

【正確答案】B

【答案解析】增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)外購貨物用于免稅項(xiàng)目，外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并且未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票更是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×3%＋8×11%=1.18（萬元）。

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