2017年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十六）

學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

下列不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分，而應于發生時直接計入企業管理費用的是（ ）。

A、工會經費

B、養老保險費

C、工傷保險費

D、辭退福利

【正確答案】D

【答案解析】本題考查辭退福利的計量和概念知識點。只有辭退福利，不需要根據職工提供服務的受益對象來劃分，而應于發生時直接計入企業管理費用。

單選題

2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“（ ）”賬戶。

A、財務費用

B、投資收益

C、交易性金融負債（本金）

D、營業外支出

【正確答案】B

【答案解析】本題考查交易性金融負債的核算知識點。交易性金融負債與交易性金融資產的核算思路類似，按公允價值進行后續計量，發生的交易費用計入投資收益科目。

多選題

下列關于增值稅的說法中，正確的有（ ）。

A、企業購入增值稅稅控專用設備時，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費－應交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費用”科目

B、企業發生的技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費－應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目

C、小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用也允許在增值稅應納稅額中全額抵減

D、納入營改增試點當月月初，原一般納稅人的留底稅額可以用于抵扣營業稅改增值稅產生的銷項稅額

E、一般納稅人企業購入的原材料因發生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查購買稅控設備的增值稅處理知識點。選項D，納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。選項E，一般納稅人企業購入的原材料因發生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額數不需要轉出的，是可以抵扣的。

多選題

企業繳納的下列稅金中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A、車輛購置稅

B、耕地占用稅

C、房產稅

D、車船稅

E、城市維護建設稅

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查其他稅費的核算知識點。不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

多選題

甲公司于2015年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000000元，發行費用為6000元，實際募集資金已存入銀行賬戶。可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％，利息于每年的1月1日支付。發行1年后可按面值轉換為甲公司普通股股票，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6％。2015年1月1日，甲公司的會計處理中正確的有（ ）。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A、負債成分的公允價值為887701.64元

B、權益成分的公允價值為106940元

C、確認銀行存款的金額為994000元

D、計入“其他權益工具”科目的金額為106298.36元

E、計入“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目的金額為101581.64元

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查可轉換公司債券的賬務處理知識點。不考慮發行費用的情況下，負債成分的公允價值＝1000000×2％×2.6730＋1000000×0.8396＝893060（元）；權益成分的公允價值＝1000000－893060＝106940（元）。

負債成分應分攤的發行費用＝6000×893060/1000000＝5358.36（元）；

權益成分應分攤的發行費用＝6000×106940/1000000＝641.64（元）。

發行可轉換公司債券時的會計分錄：

借：銀行存款（1000000－6000）994000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（1000000－893060＋5358.36）112298.36。

單選題

A公司2011年1月2日取得施工證準備建造固定資產，由于拆遷補償未得到解決，故當日未動工建造；2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項；4月16日拆遷補償得到解決，正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（ ）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

【正確答案】B

【答案解析】本題考查借款費用開始資本化時點的確定知識點。借款費用開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

單選題

甲公司2007年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2007年1月1日開工建造，當日發生支出100萬元。2007年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2007年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A、4692.97

B、4906.21

C、5452.97

D、5600

【正確答案】A

【答案解析】本題考查專門借款利息資本化金額的確定知識點。專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬元）。

2007年1月1日發行債券的分錄

借：銀行存款10662.1

貸：應付債券——面值10000

應付債券——利息調整662.1

2007年度累計發生建造工程支出4600萬元

借：在建工程4600

貸：銀行存款4600

閑置資金取得投資收益沖減在建工程

借：銀行存款760

貸：在建工程760

年末計息

借：在建工程（10662.1×8%）852.97

應付債券——利息調整147.03

貸：應付利息1000

期末在建工程的賬面余額＝4600＋852.97－760＝4692.97（萬元）

債券的攤余成本＝10662.1－147.03＝10515.07（萬元）。

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