2017稅務師考試《稅法二》練習題精選（十六）

在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。

A、該項股權收購符合特殊性稅務處理條件

B、該項股權收購免于征收企業(yè)所得稅

C、該項股權收購應納稅額2000萬元

D、該項股權收購應納稅額200萬元

E、甲企業(yè)確認非股權支付額對應的資產轉讓所得800萬元

【正確答案】ADE

【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購的資產占轉讓企業(yè)全部資產的80%>50%；

條件2：股權支付金額占交易支付總額43200/（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，符合特殊性稅務處理。股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的；但是，非股權支付對應的股權轉讓所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800/48000×25%＝200（萬元）。

單選題

某居民企業(yè)2016年境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構（我國與A國已經(jīng)締結避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

【正確答案】B

【答案解析】A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。

企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（萬元）

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、蔬菜種植

B、飼養(yǎng)牲畜、家禽

C、遠洋捕撈

D、觀賞性作物種植

E、海水養(yǎng)殖

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，觀賞性作物的種植，按“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目；選項E，海水養(yǎng)殖和內陸?zhàn)B殖所得，減半征收企業(yè)所得稅。

單選題

2016年某商貿公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。下列關于裝修費用的稅務處理中，正確的是（ ）。

A、改建費用應作為長期待攤費用處理

B、改建費用應從2017年1月進行攤銷

C、改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D、改建費用應在3年的期限內攤銷

【正確答案】A

【答案解析】租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內分期攤銷。

單選題

下列關于財產損失的說法中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中按照公允價格變賣固定資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B、企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除

C、企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行清單申報扣除

【正確答案】D

【答案解析】選項D，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

單選題

某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每次演出出場費1 000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一個月演出4次，第二個月演出5次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅（ ）元。

A、800

B、1 152

C、1 440

D、1 280

【正確答案】C

【答案解析】屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內取得的收入為一次。應納稅額＝（1 000×4－800）×20%＋1 000×5×（1－20%）×20%＝640＋800＝1 440（元）。

多選題

下列關于資產劃轉的契稅相關政策理解正確的有（）。

A、對承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位免征契稅

B、對承受國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位免征契稅

C、母公司與其全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉免征契稅

D、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉免征契稅

E、同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉不免征契稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉免征契稅。

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