2017稅務師考試《稅法二》練習題精選（十八）

在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

2016年某船運公司擁有凈噸位3000噸的機動船10艘，稅額為5元/噸；凈噸位1500噸機動船為6艘，稅額為4元/噸；凈噸位200噸的非機動駁船4艘，相同凈噸位機動船舶稅額為3元/噸。該運輸公司應納車船稅為（ ）元。

A、252200

B、187200

C、291500

D、189700

【正確答案】B

【答案解析】應納車船稅＝3000×10×5＋1500×6×4＋200×4×3×50%＝187200（元）；非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算。

單選題

2015年3月1日某內資上市公司實施員工期權計劃，A員工獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2016年9月1日行權，當日市場價格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價上升到每股8元，A將其出售，則上述業務累計應繳納的個人所得稅是（ ）元。

A、3600

B、4500

C、6500

D、4640

【正確答案】D

【答案解析】2015年3月1日不計稅。

2016年9月1日，應納稅所得額＝10000×（6.4－1）＝54000(元)，適用稅率按照54000/12＝4500選擇，即稅率10%，速算扣除數105。

應納稅額＝（4500×10%－105）×12＝4140（元）

2016年11月1日，獲得5000元股利，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時間為1個月到1年的暫減按50%計入個人應納稅所得額，應納稅額＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）

2016年11月30日，轉讓國內上市企業股票所得屬于財產轉讓所得，但暫不征稅。

所以累計應納稅額＝4140＋500＝4640（元）

單選題

王某為一家私營非上市企業的董事兼投資者，但王某不在該私營企業任職，2016年從該私營企業取得董事費收入80000元，王某的個人所得稅由企業代為支付，3月份以投資者的名義向私營企業借款30000元用于非生產經營，年末未歸還借款。上述事項王某應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、33352.94

B、24600

C、35532.94

D、33360.94

【正確答案】A

【答案解析】不在該私營企業任職，董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；私營企業投資者從其投資的企業借款未歸還，又不用于生產經營，按“利息、股息、紅利”所得繳納個人所得稅。

應繳納個人所得稅={[（80000-7000）×（1-20%）]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94（元）

單選題

張某轉讓2016年無償受贈的房屋，取得收入780000，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉讓過程中發生的除增值稅以外的稅費120000元。轉讓受贈房產應繳納的個人所得稅（ ）元。

A、56000

B、132000

C、156000

D、32000

【正確答案】D

【答案解析】應繳納的個人所得稅=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）

單選題

公民甲某2016年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納10%，甲某當月應納個稅（ ）元。

A、20

B、15

C、35

D、10.2

【正確答案】D

【答案解析】企業年金中，由于只有本人工資計稅的4%標準內是可以從當期應納稅所得額中扣除的，對于超過的部分需要交納個稅，所以當月應納個稅=[4000×（1－4%）－3500]×3%＝10.2（元）。

單選題

張某是自由撰稿人，2016年張某的一篇小說在某國發表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規定繳納了個人所得稅4500元；當年，張某在國內將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2016年張某應繳納個人所得稅（ ）元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

【正確答案】A

【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝4480（元），小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）。

單選題

下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是（）。

A、年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B、單位繳費的部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

C、企業年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的5%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

D、年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人需要繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，企業年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基礎的4%標準內的部分，暫從個人當期應納稅所得額中扣除；選項C，企業年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；選項D，年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

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