2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十）

2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

多選題

下列各項可以不繳納土地增值稅的有（）。

A、轉讓抵押貸款的房屋

B、房地產企業的代建房行為

C、房地產重新評估而使其升值

D、因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

E、出借企業閑置的辦公室

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，抵押貸款的房屋轉讓，也屬于房屋產權轉讓，應當征收土地增值稅；選項B、C、E，房地產的代建房行為、重新評估增值和出借不動產，沒有發生房地產產權轉讓，不征收土地增值稅；選項D屬于免稅范圍。

多選題

稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。

A、改制重組時工業企業以房產進行投資

B、某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權

C、某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓

D、某外貿企業出地，與某房地產企業出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E、某工業企業將自有房產出租給另一工業企業

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，改制重組時工業企業以房產進行投資，暫不征收土地增值稅。選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項E，房地產出租，出租人取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

單選題

下列選項中征收土地增值稅的是（）。

A、房地產的評估增值

B、房產企業的代建行為

C、房地產企業用房地產進行抵債

D、繼承房地產

【正確答案】C

【答案解析】選項C，應繳納土地增值稅；選項A、B、D，不屬于土地增值稅的納稅范圍。

單選題

下列（）屬于房產稅的征稅范圍。

A、圍墻

B、水塔

C、菜窖

D、倉庫

【正確答案】D

【答案解析】房產稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。

多選題

按現行政策規定，下列選項中，不屬于房產稅征稅范圍的有（）。

A、某酒店的室外游泳池

B、農村用于出租的房產

C、某外商投資企業自用的辦公樓

D、某工廠廠區內獨立于其他房產的水塔

E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯

【正確答案】ABD

【答案解析】房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產稅。房產稅的征稅范圍不包括農村。

多選題

下列項目中屬于應該征收城鎮土地使用稅的有（ ）。

A、農林牧漁業的生產用地

B、商業企業在工礦區的用地

C、事業單位下屬服務公司在城市的用地

D、工業企業廠區外的綠化用地

E、市政府機關將自己的辦公用地借給某企業使用的土地

【正確答案】BCE

【答案解析】農林牧漁業的生產用地、工業企業廠區外的綠化用地屬于免征城鎮土地使用稅的用地；市政府機關將辦公用地借給企業使用的土地，屬于免稅單位的土地用于納稅單位，應該征收城鎮土地使用稅。

多選題

關于非房地產企業轉讓新房，計算土地增值稅應扣除的稅金不包括（ ）。

A、印花稅

B、契稅

C、城建稅

D、增值稅

E、企業所得稅

【正確答案】BDE

【答案解析】根據題意，計算土地增值稅時，契稅不屬于轉讓環節的稅金，增值稅及企業所得稅不在土地增值稅中扣除。

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