2017稅務師考試《稅法一》練習題精選（二十二）

2017年稅務師考試時間為11月11日-12日，目前為稅務師基礎備考階段，稅務師考試有難度，廣大考生一定提早進入備考狀態。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《稅法一》練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

某高新技術企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣300萬元，海關監管期5年，該企業使用12個月后轉售。該企業上述業務應納關稅（ ）萬元。（關稅稅率為20%）

A、0

B、60

C、48

D、12

【正確答案】C

【答案解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應納的關稅＝300×20%×（1－12÷60）＝48（萬元）。

單選題

某油田2016年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油，離岸價格每噸4000元（不含增值稅）；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應納資源稅（ ）萬元。

A、11148

B、13728

C、10000

D、10728

【正確答案】A

【答案解析】原油、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計稅；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。該油田12月應納的資源稅=（30×5000+7×5000）×6%+400×2×6%=11148（萬元）。

單選題

以下稅種中，既是征稅對象又是計稅依據的是（ ）。

A、企業所得稅

B、增值稅

C、消費稅

D、房產稅

【正確答案】A

【答案解析】所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。

單選題

以下出口的貨物適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。

A、加工企業來料加工復出口的貨物

B、非列名生產企業出口的非視同自產貨物

C、出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品

D、出口企業銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的電力

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B，適用“免稅不退稅”政策；選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

單選題

下列關于資源稅計稅依據的說法，不正確的有（ ）。

A、資源稅計稅依據為應稅產品的銷售額或銷售量

B、運雜費用應與銷售額分別核算，凡未取得相應憑據或不能與銷售額分別核算的，應一并計征資源稅

C、納稅人銷售其自采原礦的，如征稅對象為精礦，可將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅

D、征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，按精礦銷售額繳納資源稅

【正確答案】D

【答案解析】征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

多選題

增值稅一般納稅人提供下列服務中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）。

A、出租車服務

B、以清包工方式提供的建筑服務

C、電影放映服務

D、鐵路客運服務

E、物業管理服務

【正確答案】ABCE

【答案解析】鐵路客運不能選擇簡易計稅。

單選題

2017年某公司進口10箱卷煙（5萬支/箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元/箱，關稅稅率50%，消費稅稅率56%，定額稅率150元/箱。該公司進口環節應納消費稅（ ）萬元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

【正確答案】C

【答案解析】進口環節應納消費稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）

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