2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（三十四）

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多選題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（　）。

A、一般納稅人將外購貨物用于集體福利

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個人消費

C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

【正確答案】AD

【答案解析】選項BCE項屬于視同銷售，相應(yīng)進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉(zhuǎn)出。此題在2018年應(yīng)試指南100頁

多選題

一般納稅人需要通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”核算的情形包括（　）。

A、提供建筑服務(wù)的納稅人收到預(yù)收款時

B、不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

D、7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時

【正確答案】ABCE

【答案解析】本題目考核“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算內(nèi)容的差別。此題在2018年應(yīng)試指南103頁。

多選題

企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”核算的有（　）。

A、消費稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地使用稅

E、車輛購置稅

【正確答案】ACD

【答案解析】選項BE不通過“稅金及附加”核算。此題在應(yīng)試指南109頁

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（　）科目進行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

【正確答案】C

【答案解析】增加以前年度利潤應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。此題在應(yīng)試指南111頁

單選題

某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2018年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為17％，退稅率為13％，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是（　）。

A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3900000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅3900000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

C、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅700000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅1900000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2000000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

【正確答案】C

【答案解析】免抵退稅額＝3000×13％＝390（萬元）

不得免征和抵扣稅額＝3000×（17％－13％）＝120（萬元）

應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬元）

因為70萬元<390萬元，應(yīng)退稅額＝70萬元，免抵稅額＝390－70＝320（萬元）。

借：應(yīng)收出口退稅款70

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）320

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）390

此題在應(yīng)試指南120頁

單選題

某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月預(yù)售房地產(chǎn)開發(fā)項目取得預(yù)收款1000萬元，該項目為老項目，企業(yè)選擇簡易計稅方法，收取預(yù)收款預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理為（　）。

A、借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅300000

　　　　貸：銀行存款300000

B、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅300000

　　　　貸：銀行存款300000

C、借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅285714.29

　　　　貸：銀行存款285714.29

D、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅285714.29

　　　　貸：銀行存款285714.29

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅＝10000000÷（1+5％）×3％＝285714.29（元），一般納稅人采用簡易計稅方法計稅時預(yù)繳的增值稅通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算。

此題在應(yīng)試指南120頁。

溫馨提醒：

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