2018年稅務師考試《稅法二》多選題及參考答案（考生回憶版）

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【單選題】　【計算題】　【綜合題】

以下是2018年稅務師《稅法二》多選題及答案解析：

二、多項選擇題

1.根據車船稅稅收優(yōu)惠相關規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.機場、港口內部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內免征車船稅

B.符合規(guī)定標準的燃料電池商用車免征車船稅

C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據當地情況，對公共交通車船定期減征或免征車船稅

E.經批準臨時入境的臺灣籍車船不征收車船稅

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，機場、港口內部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。

2.根據《中新稅收協定》，與國際運輸業(yè)務密切相關的下列收入中，應作為國際運輸收入的有（　）。

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入

B.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

C.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入

D.僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置旅館取得的收入

E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入

【正確答案】ACDE

【答案解析】下列與國際運輸業(yè)務緊密相關的收入應作為國際運輸收入的一部分：

①為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；

②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入；

③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；

④僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置的旅館取得的收入。

3.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉讓所得優(yōu)惠政策的有（　）。

A.轉讓擁有5年以上的技術所有權的所得

B.轉讓植物新品種的所得

C.轉讓計算機軟件著作權的所得

D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯方取得的技術轉讓所得

E.轉讓擁有5年以上獨占許可使用權的技術轉讓所得

【正確答案】ABCE

【答案解析】技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。選項D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.下列情形中，免征契稅的有（　）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產

E.國家機關承受土地、房屋用于辦公

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，應當征收契稅。

5.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據實扣除的有（　）。

A.職工培訓費

B.訴訟費

C.工資、薪金支出

D.非廣告性贊助支出

E.勞動保護費

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，非廣告性贊助支出，不得扣除。

6.下列關于耕地占用稅征收管理的說法，正確的有（　）。

A.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅

B.耕地占用稅由稅務機關負責征收

C.稅務機關發(fā)現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關部門進行復核，相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起30日內向稅務機關出具復核意見

D.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

E.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起20日內申報繳納耕地占用稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

7.企業(yè)取得的下列收入，應一次性計入所屬納稅年度的有（　）。

A.企業(yè)資產溢余收入

B.接受捐贈收入

C.無法償付的應付款收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.財產轉讓收入

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

8.根據我國申請人"受益所有人"身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為"受益所有人"的有（　）。

A.締約對方居民且在締約對方上市的公司

B.締約對方政府

C.被締約對方個人直接持股90%的申請人

D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人

E.締約對方居民個人

【正確答案】ABE

【答案解析】直接判定申請人具有"受益所有人"身份的情形有：

（1）締約對方政府；

（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；

（3）締約對方居民個人；

（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

9.下列各項中，應按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅的有（　）。

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎

B.個體工商戶業(yè)主的工資

C.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事長的董事費

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費

E.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，應計入個體工商戶的生產、經營所得，按照"經營所得"項目計征個人所得稅；選項D，按照"特許權使用費所得"項目征收個人所得稅。

10.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除的有（　）。

A.業(yè)務宣傳費支出

B.廣告費支出

C.職工福利費支出

D.職工教育經費支出

E.公益性捐贈支出

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，超出限額標準的部分，不得結轉扣除。

11.稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。調整方法包括（　）。

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否定交易方的存在

C.將交易方與其他交易方視為同一實體

D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.在稅收上否定安排交易的發(fā)生

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。調整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；

（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

12.根據城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

E.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人

【正確答案】ACDE

【答案解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；

（2）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

（3）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

選項B，土地使用權出租的，以出租方為納稅人。

13.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本，被收購企業(yè)應在規(guī)定的時間內向主管稅務機關報送的資料有（　）。

A.公司章程的變化

B.轉增股本數額

C.股東及股權變化情況

D.股權交易前原賬面記載的盈余積累數額

E.扣繳稅款情況

【正確答案】BCDE

【答案解析】企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

14.根據房產稅相關規(guī)定，下列房產可免征房產稅的有（　）。

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B.公園內的照相館用房

C.為支持農村飲水安全工程鞏固提升，飲水工程運營管理單位自用的生產用房

D.施工期間為基建工地服務的臨時性辦公用房

E.市文工團的辦公用房

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，公園內的照相館用房屬于用于經營項目，應征收房產稅。

15.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有（　）。

A.融資租入固定資產的租賃費支出

B.固定資產的大修理支出

C.未提足折舊的固定資產改建支出

D.已提足折舊的固定資產的改建支出

E.租入固定資產的改建支出

【正確答案】BDE

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（2）租入固定資產的改建支出；

（3）固定資產的大修理支出；

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

16.根據個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式

B.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應核定征稅

C.企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經認定未彌補完的經營虧損，不得再繼續(xù)彌補

E.實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。

17.根據印花稅法，下列業(yè)務合同中，免征印花稅的有（　）。

A.簽訂的無息、貼息借款合同

B.出售標準住宅簽訂的買賣合同

C.企業(yè)因縣級以上人民政部批準改制簽訂的產權轉移書據

D.財產所有人將財產贈送政府書立的產權轉移書據

E.中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，出售標準住宅簽訂的買賣合同不免征印花稅。

18.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有（　）。

A.地域管轄權

B.居民管轄權

C.公民管轄權

D.所得來源管轄權

E.稅收管轄權

【正確答案】AB

【答案解析】根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準為地域管轄權和居民管轄權。

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