2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（三十七）

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單選題

下列關于2017年職工教育經費的說法，正確的是（ ）。

A、高新技術企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的6％

B、集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除

C、職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異

D、核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，高新技術企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的8％；選項B，集成電路設計企業的職工培訓費用可以據實扣除；選項C，職工教育經費屬于稅法與會計的暫時性差異。 此題在應試指南248頁

單選題

稅務師接受委托對某縣城的企業進行2017年度納稅審核，企業的營業外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農村義務教育捐款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發現，該企業將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：

借：管理費用——業務招待費602000

貸：庫存商品500000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

經查，同類產品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在2017年所得稅稅前扣除的捐贈支出為（ ）萬元。

A、28.59

B、92.31

C、93.51

D、120

【正確答案】 B

【答案解析】 視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。

不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）

應補增值稅＝150×5％＝7.5

該企業的會計利潤＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（萬元）

公益性捐贈扣除限額＝769.25×12％＝92.31（萬元）

2017年所得稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）

此題在應試指南251頁

單選題

某企業進入清算階段，該企業資產的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業全部資產可變現價值6960萬元，資產的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3000萬元。企業清算期內支付清算費用80萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元。該企業清算階段應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。

A、152.5

B、127.5

C、290

D、215

【正確答案】 C

【答案解析】 清算所得＝6960－5900＋（3300－3000）－80－20＝1260（萬元）

清算的應納稅所得額＝1260－100＝1160（萬元）

應交企業所得稅＝1160×25％＝290（萬元）

此題在應試指南262頁

單選題

下列收入，免征個人所得稅是（ ）。

A、職工個人參加單位集資取得的利息所得

B、外籍個人從外商投資企業取得的股息

C、中國公民從企業取得的紅利

D、職工個人出資交納的風險抵押金存款取得的利息收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD不免個人所得稅。此題在應試指南274頁

多選題

根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。

A、發生的合理的勞動保護支出

B、轉讓固定資產發生的費用

C、非居民企業向總機構支付的合理費用

D、企業所得稅稅款

E、企業內營業機構之間支付的租金  

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，企業所得稅稅款不得扣除；選項E，企業內營業機構之間支付的租金不得扣除。此題在應試指南254頁

多選題

下列關于2017年個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計稅規定的表述中，正確的說法有（ ）。

A、企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2％、14％、1.5％的標準內據實扣除

B、企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除

C、企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入的15％的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉

D、企業計提的各種準備金不得扣除

E、企業發生的與生產經營業務有關的業務招待費支出，按發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A應該是在工資總額的2％、14％、2.5％的標準內據實扣除；選項B應該是由稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體的情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。此題在2018年應試指南281頁

單選題

企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（ ）。

A、將資產用于股息分配

B、將資產用于生產另一產品

C、將資產從總機構移送至分支機構

D、將資產由自用轉為經營性租賃  

【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD，資產所有權沒有發生轉移不屬于視同銷售范圍。此題在2018年應試指南286頁

溫馨提醒：

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