2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（三十九）

進入2018年稅務師考試強化階段，尤其要重視稅務師考試練習題的演練。建議大家參加稅務師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務師考試題型。以下是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

多選題

下列有關消費稅的處理方法，正確的有（ ）。

A、不具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

B、納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時可以扣除在外購環節已繳納的稅款

C、以收取手續費方式代銷金銀首飾的，其應繳的消費稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

D、委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業，應在計算消費稅時，按應繳消費稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

E、自營出口應稅消費品的外貿企業，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“主營業務成本”科目

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人用委托加工收回的或外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除在委托加工或外購環節已繳納的稅款。

題解189頁多選2題

多選題

下列關于交易性金融負債的說法正確的有（ ）。

A、若企業承擔金融負債的目的是近期出售或回購，則應劃分為交易性金融負債

B、因交易性金融負債發生的交易費用應貸記“投資收益”科目

C、交易性金融負債以公允價值進行后續計量

D、交易性金融負債公允價值增加額，應記入“公允價值變動損益”貸方

E、資產負債表日，按照交易性金融負債面值和票面利率計算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，因交易性金融負債發生的交易費用應借記“投資收益”科目；選項D，交易性金融負債公允價值增加額，應記入“公允價值變動損益”“其他綜合收益”借方。

題解190頁多選9題

單選題

甲上市公司2018年1月1日發行面值為2000萬元，期限為3年、票面利率為5％、到期一次還本付息的可轉換公司債券，債券發行1年后可轉換為股票。甲公司實際發行價格為1920萬元（不考慮發行費用），同期普通債券市場利率為8％。則甲公司初始確認時負債成分的金額是（ ）萬元。[已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938]

A、1920.00

B、1825.31

C、1845.31

D、1825.74

【正確答案】 D

【答案解析】 初始確認時負債成分的金額＝（2000＋2000×5%×3）×（P/F，8％，3）＝2300×0.7938＝1825.74（萬元）

指南248頁單選2題

單選題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2016年1月1日以分期付款方式購入一條不需要安裝的生產線，總價款為1000萬元，分三次付款，2016年年末支付300萬元，2017年年末支付400萬元，2018年年末支付300萬元，市場利率為10％，不考慮由“長期應付款”項目轉入“一年內到期的非流動負債”項目的金額，則該業務造成2017年12月31日資產負債表上“長期應付款”的列報額為（ ）萬元。

A、700.00

B、351.00

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 該生產線未來付款額的折現額＝300÷（1＋10％）1＋400÷（1＋10％）2＋300÷（1＋10％）3＝828.7（萬元）；2016年年末長期應付款的賬面價值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（萬元）；2017年年末長期應付款的賬面價值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。

指南248頁單選3題

單選題

甲公司為籌建一廠房于2×08年初借入專門借款1000萬元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2×08年4月1日開工，工期兩年,8月1日因洪災停工，直至12月1日才重新開工，當年工程支出狀況為：4月1日支出300萬元；6月1日支出200萬元；7月1日支出50萬元；12月1日支出100萬元。甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度為（ ）萬元。

A、15.9

B、52.5

C、14.1

D、38.4

【正確答案】 C

【答案解析】 （1）閑置資金在2×08年非工程期內創造的投資收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（萬元）；（2）閑置資金在2×08年非工程期內產生的利息費用總額＝1000×9%×7/12＝52.5（萬元）；（3）當年專門借款利息費用計入當期財務費用的額度＝52.5－38.4＝14.1（萬元）。

指南249頁單選6題

單選題

甲公司對外幣業務按照交易發生日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年1月1日為建造一生產線，向銀行借入100萬美元，期限為3年，年利率為8％，利息按季計提，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬元人民幣。

A、－20.40

B、20.40

C、20.80

D、－20.80

【正確答案】 A

【答案解析】 第二季度本金匯兌總額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元）；利息的匯兌差額＝100×8％×3/12×（6.7－6.9）＋100×8％×3/12×（6.7－6.7）＝－0.4（萬元）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。

指南249頁單選7題

單選題

企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（ ）。

A、雖然企業已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

B、雖然法院尚未判決，且企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債

C、雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為預計負債

D、如果法院尚未判決，企業沒有必要確認預計負債

【正確答案】 B

【答案解析】 或有事項確認為預計負債的，應當滿足三個條件：（1）該義務是企業承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；（3）該業務的金額能夠可靠計量。對于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計的，應該確認預計負債；如果損失的金額不能合理估計，則不能確認預計負債。

指南249頁單選10題

溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 補報名有哪些流程？>>

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