【中稅協官方公告】《涉稅服務實務》學習及應試指導

《涉稅服務實務》考試的目標是使考生根據本科目考試內容與能力等級的要求，理解、掌握或運用相關的專業知識和職業技能，堅守職業操守、遵循職業道德，解決實務問題。2018年《涉稅服務實務》教材內容涉及的政策法規以 2017 年度為主，加上 2018 年4月30日前的稅收政策。

一、教材特點及變化

《涉稅服務實務》屬于綜合運用性強、實務操作性強的科目，注重培養考生運用專業知識解決實際問題的能力以及提高處理各項實際業務的操作水平，內容詳實，具有較高的綜合性和實務性。值得注意的是，2018年《涉稅服務實務》教材中對以下內容進行了調整和修改：

1.對于商事制度改革和“放管服”改革后稅務管理的相關規定進行了適當的補充，2018年“五證合一”過渡期結束，多地都在開展“多證合一”制度改革，此處調整會體現在教材之中。

2.增加了發票管理制度的新規定：2017年出臺的《國家稅務總局關于增值稅普通發票管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第44號）和《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號），這兩個文件體現在今年教材第5章“發票領購與審查代理”之中。

3.教材根據大綱要求增加了環境保護稅納稅申報操作規范和計算填報方法，考生應當注意結合《稅法一》的內容學習，注意客觀題的考查。

除上述根據大綱直接修改的變化之外，教材還根據相關政策進行了相應的調整。例如根據2017年修訂的《增值稅暫行條例》調整了稅制要素的表述方法；調整增值稅進項憑證抵扣時間等；根據營改增新文件明確了特殊經濟業務所適用的稅目等，這些變化和調整都是考生在學習教材中應予以關注的。

《涉稅服務實務》不僅可以使考生全面了解稅務師的業務領域和業務活動，掌握稅務代理的基礎知識和操作流程，熟悉各項涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強考生的稅務專業素質，逐漸培養和鍛煉考生的知識運用能力和實務操作能力，為考生從事涉稅服務業務奠定良好的基礎。

二、學習指導及備考建議

《涉稅服務實務》科目歷年的試題類型無重大變化，有單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題，其考試具有以下特點：1.重點突出，知識點覆蓋廣泛，企業涉稅會計核算、貨物與勞務納稅申報與審核、所得稅納稅申報與審核這三部分是考試的重點和難點，但涉及的章節內容很廣泛；2.《涉稅服務實務》和其他科目之間結合緊密，對于其他科目知識的運用比較多，可以結合《稅法一》或《稅法二》教材中有相關內容的知識點，將各個稅種結合命制綜合題；3.注重實務操作，對考生運用知識和綜合分析能力的要求比較高，從最近幾年的試題內容看，與實務的結合越來越緊密，例如綜合題越來越多涉及納稅申報表的填報、重要稅種的審核等；4.考試科目中主觀題比重較大， 《涉稅服務實務》是稅務師職業資格考試五個科目中唯一需要用文字進行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對整個稅法有全面了解，是對考生素質的全面考核。

《涉稅服務實務》科目綜合性強，難度較大，和稅務師職業資格考試其他四個科目都有聯系。首先，《稅法一》和《稅法二》是《涉稅服務實務》的基礎，學好這兩門課對學好《涉稅服務實務》至關重要。其次，《涉稅服務實務》涵蓋涉稅服務業務、涉稅會計及納稅申報的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務登記代理的規范等內容。由于實際操作中需要調整報表，所以《涉稅服務實務》還和《財務與會計》有一定的聯系。最后，在整個實務操作過程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務相關法律，所以《涉稅服務實務》和《涉稅服務相關法律》同樣有一定的聯系。

《涉稅服務實務》科目實務性強，與實際業務聯系緊密，需要考生能夠熟練運用所學的稅務知識解決實際的涉稅問題。考生需要重點把握和稅務師執業活動比較密切的知識點，比如企業所得稅的匯算清繳業務、土地增值稅的清算業務、稅務行政復議代理業務、涉稅文書代理填報業務等業務的規定和操作流程。本科目是一門實踐性很強的科目，其中的許多內容與實務聯系相當緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識，還需要具備豐富的實務操作經驗，并能將兩者較好地結合起來。考生如果具備相應的實務經驗，則有助于更好地理解和掌握相關內容。由于該科目的綜合性和實務性，筆者提出以下幾點學習建議。

1.要以教材為基礎，比照大綱，對各個知識點要分層次學習。明確大綱中對于掌握、熟悉、了解三個層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書，也是考試命題的來源和判卷的依據，歷年考試的大部分命題點都來自于教材中的內容，因此，對于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習；三遍重點讀，進行重點記憶。特別注意不要過分依賴于指導書，最終還是要回歸教材。

2.要注意學習和掌握各稅種之間的關聯關系。在實際工作中，一個企業不可能只繳納一種稅，各稅種應納稅金都產生于企業的經營活動中，如果只知道單一稅種，而對其他稅種不熟悉或沒有掌握，將很難解決一個納稅主體的稅款繳納問題，在稅務師職業資格考試中也經常以流轉稅和所得稅結合命題，這也是《涉稅服務實務》考試的難度所在。

3.要注意進行串聯性、聯系性學習。綜合題的考核會跨越很多章節，這就要求考生在復習時要將各章節一些零散的知識點串聯起來，注意縱向復習和橫向復習相結合。這里可以通過調整看書的順序，來加強知識點之間的串聯融合，比如看書的順序既可以按照章節的順序看，也可以按照問題為中心來羅列、總結一些知識點，參考歷年考試重點來建立教材各章節間的橫向聯系，通過這些方法建立一個全面整體、貫穿始末的知識體系，更好地應對綜合性題目。

4.要加強練習，熟練掌握知識點。練習是使知識轉化為能力的重要前提，尤其是對沒有工作經驗的考生來說，代理申報、審核的實務操作都是需要通過大量的習題練習來培養實際操作能力的。考試更加注重實務操作的考核，這幾年的綜合題都涉及了納稅申報表的填報。此外，考生在學習過程中應加強總結與思考，逐漸鍛煉運用所學知識解決實務中涉稅問題的能力。

5.要學以致用。各種稅收法規都是為了處理實際問題而制定的，如果只是簡單、機械記憶，而不能用以解決實際問題，顯然達不到涉稅服務實務考試側重實務操作的要求。考生可以從稅理角度出發，熟練掌握稅收征管程序，注意實際操作能力的提高。

6.要結合稅務師的職業特點，跟進稅收政策和時事熱點。考生應該關注營改增、個人所得稅改革和消費稅改革等稅制改革熱點，緊密結合稅務師執業的實際內容。此外，每年稅務師職業資格考試都有政策截止時間，考生應注意此時間點，關注該時間前的稅收政策法規，提高自身的應試能力。

稅務師考試輔導系列刊載于《注冊稅務師》雜志，訂閱請詢xbb@cctaa.cn。