2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（四十四）

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多選題

納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有（ ）。

A、企業名稱發生變更

B、改變法人代表

C、改變辦稅人員

D、不涉及主管稅務機關變動的經營地點改變

E、增設分支機構

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 變更稅務登記范圍包括：

（1）改變名稱；

（2）改變法人代表；

（3）改變經濟性質；

（4）增設或撤銷分支機構；

（5）改變住所或經營地點（未納入“五證合一”范圍的企業，涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；

（6）改變生產、經營范圍或經營方式；

（7）增減注冊資本；

（8）改變隸屬關系；

（9）改變生產經營期限；

（10）改變開戶銀行和賬號；

（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。

此題在2018年經典題解52頁

多選題

下列有關停業、復業登記正確的有（ ）。

A、適用于定期定額征收方式的個體工商戶

B、停業期不得超過3年

C、停業期間發生納稅義務的，應當按照法律、法規的規定申報繳納稅款

D、停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿后三個月內向稅務機關提出延長停業登記申請

E、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，停業期不得超過1年；選項D，停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

此題在2018年經典題解53頁

單選題

年應稅銷售額已超過小規模納稅人標準的納稅人，未在規定期限內辦理一般納稅人登記的，應當在收到《稅務事項通知書》后（ ）個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人登記表》。

A、30

B、40

C、20

D、5

【正確答案】 D

【答案解析】 自2018年2月1日起，納稅人未按規定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。此題在2018年經典題解55頁

多選題

關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（ ）。

A、個體工商戶不能登記為一般納稅人

B、不經常發生應稅行為的單位可選擇一般納稅人

C、納稅人辦理一般納稅人登記后，連續12個月經營累計銷售額未超過規定標準，可再轉為小規模納稅人

D、一般納稅人登記的銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

E、偶然發生的不動產的銷售額，不計入一般納稅人登記的年銷售額中

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，除個體工商戶以外的其他個人不能登記為一般納稅人；選項C，納稅人辦理一般納稅人登記后，除國家稅務局另有規定外，不能再轉為小規模納稅人；選項D，按現行一般納稅人登記政策的規定，納稅人連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計銷售額超過規定標準，應在申報期結束后15個工作日內按照辦理一般納稅人登記手續。

『提示』下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（1）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

（2）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

此題在2018年經典題解55頁

多選題

（2017年）關于發票的說法，正確的有（ ）。

A、單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發票的繳銷手續

B、小規模納稅人只能開具增值稅普通發票

C、增值稅一般納稅人在不能開具專票的情況下，也可使用增值稅普通發票

D、增值稅電子普通發票的受票方自行打印的紙質發票無效

E、發票應當使用中文印刷，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，（1）自2016年11月起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。（2）自2017年3月1日起，對于全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。選項D，增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

此題在2018年經典題解61頁

多選題

（2011年）根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有（ ）。

A、向消費者個人銷售應稅貨物

B、向一般納稅人銷售生產用設備

C、向一般納稅人銷售免稅貨物

D、大型超市零售食品、服裝等生活用品

E、汽車廠商將汽車銷售給運輸公司

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，向消費者個人銷售應稅項目，不得開具增值稅專用發票。選項C，一般納稅人銷售免稅貨物，除國有糧食購銷企業外，不能開具增值稅專用發票。選項D，一般納稅人經營商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

此題在2018年經典題解65頁

多選題

下列關于發票開具要求的說法，正確的有（ ）。

A、向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，必須逐筆開具發票

B、開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票

C、單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章

D、開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字

E、發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。此題在2018年經典題解71頁  

溫馨提醒：

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