新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2018稅務師《財務與會計》高頻考點：持有至到期投資（債權投資）的核算
【內容導航】
1.持有至到期投資（債權投資）的初始計量
2.持有至到期投資（債權投資）的后續計量
3.持有至到期投資（債權投資）的減值
4.持有至到期投資（債權投資）的處置
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單項選擇題和多項選擇題的常設考點，在2016年、2014年度、2013年度、2011年度和2010年度出現過單項選擇題，在2013年度和2012年度出現過多項選擇題。
【高頻考點】持有至到期投資的核算
【注意】新準則中，對于此金融資產采用的核算科目是“債券投資”，2018年稅務師教材仍然沿用“持有至到期投資”，請掌握兩個科目的名稱。
1.持有至到期投資的初始計量
（1）相關交易費用應當計入初始確認金額。
（2）企業取得金融資產所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。
（3）賬務處理。
借：持有至到期投資/債權投資——成本（面值]
應收利息（已到付息期但尚未發放的債券利息]
貸：銀行存款
持有至到期投資/債權投資——利息調整（或借記）（倒擠]
2.持有至到期投資的后續計量
（1）持有至到期投資按攤余成本進行后續計量，企業在初始確認時，就應當計算確定實際利率，并在其預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。
（2）持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
（3）持有至到期投資的攤余成本等于其賬面價值。
（4）賬務處理。
借：應收利息或持有至到期投資/債權投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資/債權投資——利息調整（或借記）（差額）
3.持有至到期投資的減值
資產負債表日，企業有客觀證據表明所擁有的持有至到期投資發生減值的，應當根據賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失，計提減值準備。
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資損失準備
4.持有至到期投資的處置
處置持有至到期投資時，要將處置所取得對價的公允價值與持有至到期投資的賬面價值的差額確認為投資收益。
借：銀行存款
持有至到期投資損失準備
貸：持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息）
投資收益（或借記）（差額）
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號