2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單、多選題、簡(jiǎn)單題和綜合題的常設(shè)考點(diǎn)。

【高頻考點(diǎn)】增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)

1.一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

（1）銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率

會(huì)計(jì)核算：正常銷售，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”簡(jiǎn)易辦法征稅的，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額

①對(duì)于一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照三票憑票抵扣和一項(xiàng)計(jì)算抵扣，其中，三票是指增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和稅收繳款憑證；一項(xiàng)計(jì)算抵扣是指農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。

②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)

輸服務(wù)。

D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

E.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

F.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

G.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)核算。

一般納稅人可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；

不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。

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