2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（四十五）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

大華公司發出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。2018年1月1日將發出存貨由先進先出法改為加權平均法。2018年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，期初存貨數量為50千克，2018年1月5日、10日分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，1月25日領用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現凈值為495000元，由于發出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）元。

A、3000

B、500

C、6000

D、2500

【正確答案】 A

【答案解析】 先進先出法下期末存貨成本＝（40000＋600×850＋350×800）－40000－350×850＝492500（元），不應計提存貨跌價準備，而加權平均法下，單價＝（40000＋600×850＋350×800）/（50＋600＋350）＝830（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×830＝498000（元），大于可變現凈值495000元，應計提存貨跌價準備3000元。故發出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為3000元，即多提存貨跌價準備3000元。

指南311頁單選3題

多選題

甲公司2018年經董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。

A、將發出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法

B、改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規定進行追溯

C、因車流量不均衡，將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D、將一項固定資產的預計凈殘值由20萬變更為5萬元

E、將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項AB屬于會計政策變更。

指南312頁多選2題

多選題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。

A、固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法

B、固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

C、投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式

D、租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策

E、自用房轉為公允價值模式的投資性房地產

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項A屬于會計估計變更，選項BDE是正常的事項，不屬于變更，選項C是會計政策變更。

指南312頁多選1題  

單選題

大明公司2017年度財務報告于2018年3月31日批準報出。公司發生的下列事項中，無需在其2017年度會計報表附注中披露的是（）。

A、2018年2月20日，支付8200萬元購買A公司80％的股份，并能夠對其實施控制

B、2018年1月31日，公司遭受水災造成廠房、存貨重大毀損5000萬元

C、2018年1月10日，公司對外發行三年期、面值總額為1000萬元的債券，發行價格為1200萬元

D、2018年2月1日，發現上年應計入財務費用的20萬元借款費用誤計入在建工程

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，屬于日后調整事項，無需在報表附注中披露但要作為會計差錯進行調整。

指南312頁單選10題

單選題

下列有關會計估計變更的表述中，正確的是（）。

A、對于會計估計變更，企業應采用追溯調整法進行會計處理

B、會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正

C、會計估計變更的當年，如企業發生重大盈利，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正

D、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

【正確答案】 D

【答案解析】 對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理，不調整以前期間的報告結果。如企業發生重大虧損或重大盈利與會計估計變更無關。

指南311頁單選5題

單選題

甲公司于2017年12月發現，2016年少計了一項管理用固定資產的折舊費用250萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了62.5萬元的遞延所得稅負債。甲公司適用的企業所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2017年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）萬元。

A、168.75

B、187.50

C、225.00

D、257.50

【正確答案】 A

【答案解析】 未分配利潤應調減的金額＝（250－62.5）×90％＝168.75（萬元）

指南311頁單選8題

單選題

A公司擬在創業板上市，因此自2017年1月1日起開始執行新會計準則體系，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術進步因素，自2017年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數總和法，按稅法規定，該設備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，預計凈殘值為零。A公司下列會計處理中，錯誤的是（）。

A、所得稅核算方法的變更應追溯調整

B、固定資產折舊方法的變更不用追溯調整

C、應確認遞延所得稅資產18.5萬元

D、2017年改按年數總和法計提的折舊額為187.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 變更時，固定資產的資產賬面價值＝900－900/8×3＝562.5（萬元），資產的計稅基礎＝900－900/10×3＝630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。

借：遞延所得稅資產（67.5×25%）16.875

貸：利潤分配—未分配利潤 （16.875×90%）15.1875

盈余公積 （16.875×10%）1.6875

指南311頁單選4題      

溫馨提醒：

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