2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（四十六）

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多選題

下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。

A、支付的委托加工費

B、隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務機關(guān)認證）

C、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

D、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。

此題在2018年經(jīng)典題解110頁

多選題

稅務師在2018年5月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月將用于職工福利支出的300 000元記入“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2017年10月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（ ）賬戶。

A、生產(chǎn)成本

B、長期待攤費用

C、庫存商品

D、本年利潤

E、以前年度損益調(diào)整

【正確答案】 BCE

【答案解析】 企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，因此，此項錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)成本沒有影響，對長期待攤費用、庫存商品及損益有影響，企業(yè)于2018年5月審核時發(fā)現(xiàn)此錯誤，已經(jīng)結(jié)賬，所以，對于影響2017年損益的情況應當通過“以前年度損益調(diào)整”處理。

此題在2018年經(jīng)典題解123頁

單選題

稅務師于2018年2月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60 000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

借：銀行存款60 000

貸：固定資產(chǎn)清理58 846.15

應交稅費——簡易計稅1 153.85

經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80 000元、稅額13 600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調(diào)整是（ ）。

A、借：應交稅費——簡易計稅1 153.85

固定資產(chǎn)清理7 564.10

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 717.95

B、借：應交稅費—簡易計稅1 153.85

以前年度損益調(diào)整7 564.10

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8 717.95

C、借：以前年度損益調(diào)整7 564.10

貸：應交稅費——簡易計稅7 564.10

D、借：應交稅費—簡易計稅1 153.85

以前年度損益調(diào)整9 046.15

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10 200

【正確答案】 B

【答案解析】 出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應該按照17％的稅率計算繳納增值稅。

此題在2018年經(jīng)典題解123頁

多選題

下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，正確的有（ ）。

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬應一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

C、如果上一年度的錯賬在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)，對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

此題在2018年經(jīng)典題解125頁

多選題

下列關(guān)于增值稅銷售額和納稅義務發(fā)生時間的確認，正確的有（ ）。

A、分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售

B、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售其2016年4月30日之前購入的房產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法時，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

C、采取以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到的貨款確認應稅銷售額

D、納稅人在機構(gòu)所在地提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳增值稅

E、采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，采取分期收款方式銷售貨物，確認增值稅銷售收入為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項C，金銀首飾以舊換新，按實際收取的差價款確認應稅銷售額；選項E，采取還本銷售方式，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 此題在2018年經(jīng)典題解129頁

多選題

下列關(guān)于銷售額確定的說法中，正確的有（ ）。

A、貸款服務，以提供貸款服務應取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

C、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額

D、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

E、融資性售后回租業(yè)務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；選項E，融資性售后回租業(yè)務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

此題在2018年經(jīng)典題解153頁

多選題

（2015年）稅務師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有（ ）。

A、承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費

B、因購買方延期付款收取的違約金

C、購買方收取的品牌使用費

D、因采用新包裝材料收取的包裝費

E、向購買方收取的增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

此題在2018年經(jīng)典題解155頁   

溫馨提醒：

2018年稅務師《涉稅服務實務》思維導圖匯總

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