2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習題精選（四十九）

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多選題

（2013年）納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有（ ）。

A、出售固定資產(chǎn)收入

B、銷售材料收入

C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D、自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E、包裝物出租收入

【正確答案】 BDE

【答案解析】 計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和依稅法規(guī)定確認的視同銷售收入。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入屬于營業(yè)外收入。此題在2018年經(jīng)典題解180頁

單選題

對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（ ）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，在“財務(wù)費用”的借方反映。此題在2018年經(jīng)典題解186頁

單選題

某科技型中小企業(yè)，2017年8月從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)，則研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

A、-50

B、150

C、-75

D、175

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝100×75％＝75（萬元）。

此題在2018年經(jīng)典題解189頁

單選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營收入稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)

B、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)

C、采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的日期確認收入的實現(xiàn)

D、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

此題在2018年經(jīng)典題解198頁

多選題

（2013年）上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有（ ）。

A、支付給本公司李某為新進員工進行內(nèi)部培訓課酬費

B、向獨立董事支付的補貼

C、向職工支付的托兒補助費

D、向提前退休人員支付的一次性補貼

E、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費

【正確答案】 AD

【答案解析】 向獨立董事支付的補貼和外聘技術(shù)人員支付的兼職費可以按“勞務(wù)報酬所得”計算個稅；向職工支付的托兒補助費不用納稅。

此題在2018年經(jīng)典題解207頁

多選題

對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（ ）。

A、增值稅

B、房產(chǎn)稅

C、教育費附加

D、消費稅

E、契稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，可以直接扣除的稅費為消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅。增值稅屬于價外稅，不能在稅前扣除；契稅計入資產(chǎn)的成本，不能在稅前直接扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解223頁

單選題

所得稅納稅審核中，企業(yè)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入的是（ ）。

A、用于市場推廣

B、用于股息分配

C、用于對外捐贈

D、自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【正確答案】 D

【答案解析】 改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營），屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入；其他三項都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認收入。此題在2018年經(jīng)典題解225頁  

 溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》思維導圖匯總

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