稅務師財務與會計與注會會計的差異復習時要注意

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/10/19 17:41:00　字體：大小

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稅務師涉稅服務相關法律與注會經濟法的異同

稅務師財務與會計與注會會計的差異

稅務師涉稅服務實務與注會稅法的差異

從現在到稅務師開始考試開始（2018年11月10日），有三周的時間，稅務師考生朋友們可以有針對性的利用這段時間，將注會會計和財務與會計之間的差異部分一一攻克，達到一種最優的學習效果，不浪費有限的復習時間。

要想高效備考，無縫對接注會和稅務師考試，就要非常清晰二者之間的差異。下面，我們就來看看注會會計教材和稅務師財務與會計教材都有哪些內容：

一、教材內容對比

　　從以上表格不難看出會計和財務與會計比較相似，但在考查方向和側重點上面還是有一些區別，簡單來說注會就是把財務與會計的知識點更深層次的去研究并拓展。應該說這兩個考試雖然基礎知識差不多，但是考查的難度則是注會更難一些，財務與會計相對更簡單一些。

CPA《會計》	稅務師《財務與會計》	差異	學習建議
第一章總論第一節會計概述第二節財務報告目標、會計基本假設和會計基礎第三節會計信息質量要求第四節會計要素及其確認與計量第五節財務報告	第1-7章是財務管理內容，不涉及會計第八章財務會計概論第一節財務會計目標、會計基本假設和會計基礎（√）第二節財務會計要素及其確認、計量和報告（√）第三節我國企業財務會計核算規范及其信息質量要求（√）第四節企業破產清算會計（×）	①財務報告 ②企業破產清算會計	本章屬于會計基礎理論，兩科內容基本相同，注會較財務與會計增加了會計概述和財務報告內容，但這兩部分并無過多內容，可以以注會教材進行學習。
第二章會計政策和會計估計及其變更第一節會計政策及其變更的概述第二節會計估計及其變更的概述第三節會計政策與會計估計及其變更的劃分第四節會計政策與會計估計及其變更的會計處理第五節前期差錯及其更正	第十八章會計調整第一節會計政策變更（√）第二節會計估計變更（√）第三節前期差錯更正（√）	①會計政策與會計估計及其變更的劃分（P25） ②前期差錯更正的披露（P35）	兩科本章整體內容基本相同，處理原則一致，本章內容需要在了解會計基本內容后進行學習，建議零基礎考生學習注會教材時跳過第二章，先學習后面內容。建議復習時大致掌握，也可在后續章節學完之后，再學習本章。
第三章存貨第一節存貨的確認和初始計量第二節發出存貨的計量第三節期末存貨的計量第四節存貨的清查盤點	第十章流動資產（二）第一節存貨的確認和計量（√）第二節原材料的核算（×）第三節其他存貨的核算（×）第四節存貨清查的核算（√）	①原材料的核算 ②其他存貨的核算	稅務師中講解的更加詳細，發出存貨的計價中還涉及毛利率法、零售價法、售價金額法、計劃成本法，且計劃成本法是稅務師考試的重要內容，同時還涉及委托加工物資、周轉材料等的處理。
第四章固定資產第一節固定資產的確認和初始計量第二節固定資產的后續計量第三節固定資產的處置	第十一章非流動資產（一）第一節固定資產的確認和計量（√）第二節固定資產取得的核算（√）第三節固定資產折舊的核算（√）第四節固定資產的后續支出、處置的核算（√）	高危行業提取的安全生產費（P51）	兩科涉及該部分內容，整體處理原則基本一致，注會較財務與會計教材多了一些細節上的處理，可以注會教材進行學習。另外注會會計本章內容今年涉及到了政策變化。固定資產（未劃分為持有待售類別的）處置凈損益由記入“營業外收入”或“營業外支出”修改為記入“資產處置損益”。而財務與會計教材還是記入到“營業外收入”或“營業外支出”
第五章無形資產第一節無形資產的確認和初始計量第二節內部研究開發支出的確認和計量第三節無形資產的后續計量第四節無形資產的處置	第十一章非流動資產（一）第五節無形資產的核算（√）	①無形資產的初始計量（更為詳盡）（P66-69） ②企業合并中取得的無形資產成本（P70） ③研究階段和開發階段的特點及不同點（P71-72）	兩科涉及該部分內容處理原則基本一致，注意注會較稅務師教材增加的內容，細節上更為詳盡。另外注會會計本章內容今年涉及到了政策變化。無形資產處置凈損益由記入“營業外收入”或“營業外支出”修改為記入“資產處置損益”。而財務與會計教材還是記入“營業外收入”或“營業外支出”。
第六章投資性房地產第一節投資性房地產的特征與范圍第二節投資性房地產的確認和初始計量第三節投資性房地產的后續計量第四節投資性房地產的轉換與處置	第十二章非流動資產（二）第五節投資性房地產的核算（√）	無	兩科涉及該部分內容處理原則基本一致，可選擇其中一科進行學習。
第七章長期股權投資與合營安排第一節基本概念第二節長期股權投資的初始計量第三節長期股權投資的后續計量第四節長期股權投資核算方法的轉換及處置第五節合營安排	第十二章非流動資產（二）第三節長期股權投資的核算（√）第四節企業合并與合營安排（√）	①股權投資（P93） ②長期股權投資的確認 ③一項交易中同時涉及自最終控制方購買股權形成控制及自其他外部獨立第三方購買股權的會計處理（P104） ④成本法下股票股利的問題及處理（P105） ⑤投資損益的確認（詳盡）（P107-113）	①兩科內容結構安排不完全一樣，但是整體內容基本相同，處理原則一致。學習時，建議兩科互相參考。 ③注會教材中“可供出售金融資產”均修改為“其他權益工具投資”，這點需要特殊注意。
第八章資產減值第一節資產減值的概述第二節資產可收回金額的計量第三節資產減值損失的確認和計第四節資產組的認定及減值處理第五節商譽減值測試與處理	第十一章非流動資產（一）第六節固定資產、無形資產減值的核算（√）	①資產減值的范圍（P130） ②資產組的認定及減值處理（P140-147） ③商譽減值測試與處理（P140-149）	財務與會計教材并沒有對資產組和商譽的減值的處理，可以結合注會教材進行學習。
第九章負債第一節流動負債第二節非流動負債	第十三章流動負債第一節應付賬款和應付票據的核算（√）第二節應交稅費的核算（√）第四節其他流動負債的核算（√）第十四章非流動負債第二節應付債券的核算（√）第三節其他非流動負債的核算（√）	離職后福利（詳盡）（P173-182）	注會教材2018年將原第十章負債部分內容拆分為現在的第九章負債、第十章職工薪酬、第十一章借款費用，又將股份支付從原“職工薪酬”中調整出來，單獨組成一章“第十二章股份支付”，所以注會教材對于負債內容的講述更為詳盡和全面了。幾乎涵蓋財務會計教材第十三章和第十四章所有內容，所以考生們可以以注會教材為基礎學習。
第十章職工薪酬第一節第二節短期薪酬的確認和計量第三節離職后福利的確認和計量第四節辭退福利的確認和計量第五節其他長期職工福利的確認和計量	第十三章流動負債第三節應付職工薪酬的核算（√）	其他長期職工福利的確認與計量（詳盡）（P185）
第十一章借款費用第一節借款費用的概述第二節借款費用的確認第三節借款費用的計量	第十四章非流動負債第一節借款費用的核算（√）	無
第十二章股份支付	第十三章流動負債第三節應付職工薪酬的核算四、以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬的核算	無注會中的詳細
第十三章或有事項第一節或有事項概述第二節或有事項的確認和計量第三節或有事項會計的具體應用第四節或有事項的列報	第十四章非流動負債第四節預計負債的核算（√）	或有事項的列報（P222-223）	注會教材本章內容從2017年教材中的“第十章，負債與所有者權益”獨立出來，內容無實質變化。財務與會計和注會兩科關于或有事項的相關賬務處理基本一致，可以以注會教材為基礎學習。
第十四章金融工具第一節金融工具概述第二節金融資產和金融負債的分類和重分類第三節金融負債和權益工具的區分第四節金融工具的計量第五節金融資產的轉移第六節套期會計第七節金融工具的披露	第九章流動資產（一）第二節應收款項的核算（√）第三節以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算（√）第十二章非流動資產（二）第一節持有至到期投資的核算（×）第二節以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的核算（√）第十三章第四節其他流動負債的核算四、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算第十五章所有者權益第一節所有者權益核算的基本要求	①金融資產的轉移 ②套期會計 ③金融工具的披露	注會教材根據企業會計準則第22號——金融工具確認和計量（財會[2017]7號）重新編寫。而財務與會計持有至到期投資的內容還是按照舊準則編寫，其余資產都是按照新準則進行編寫。所以，今年兩科都參加考試的考生，一定要按照各科教材分別學習掌握，考試作答以各科教材為準。
第十五章所有者權益第一節實收資本第二節其他權益工具第三節資本公積和其他綜合收益	第十五章所有者權益第二節實收資本和其他權益工具的核算第三節資本公積和其他綜合收益第四節留存收益的核算		這章教材內容是一致的
第十六章收入、費用和利潤第一節收入第二節費用第三節利潤	第十六章收入、費用、利潤和產品成本第一節收入和費用概述（√）第二節收入的核算（√）第三節期間費用的核算（√）第四節利潤的核算（√）第五節產品成本核算的一般程序及基本方法（×）	①收入（P311-341） ②利潤（P343-345） ③產品成本核算的一般程序及基本方法（P427）	①關于收入這部分內容，注會教材根據《企業會計準則第14號——收入》重新編寫，營業外收支的核算內容按照《一般企業財務報表格式》進行調整。 ②注會教材不涉及產品成本核算方法這部分內容。 ③關于收入內容，注會中講解的更加詳細。
第十七章政府補助	第十六章收入、費用、利潤和產品成本八、政府補助的核算		財務與會計教材僅是簡單涉及
第十八章非貨幣性資產交換	×		稅務師教材分布比較散，分別在第十章和第十一章涉及，建議以注會教材學習
第十九章債務重組第一節債務重組的定義和重組方式第二節債務重組的會計處理	第十四章非流動負債第五節債務重組的核算（√）		這章內容是一致的
第二十章所得稅	第十七章所得稅		這章教材內容是一致的
第二十一章外幣折算第一節記賬本位幣的確定第二節外幣交易的會計處理第三節外幣財務報表折算	第九章流動資產（一）第四節外幣交易的核算（√）	①匯率、即期匯率的選擇、近似匯率、外幣交易的記賬方法（P411） ②對外幣報表折算的四種方法（P416）	注意注會教材中“可供出售外幣貨幣性金融資產”變更為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產。”
第二十二章租賃第一節租賃概述第二節承租人的會計處理第三節出租人的會計處理第四節售后租回交易的會計處理	第十二章非流動資產（二）第六節長期應收款和長期待攤費用的核算（×）第十四章非流動負債第三節其他非流動負債的核算（二）應付融資租賃款		財務與會計教材主要是承租方的處理，對出租方無要求，本章在注會教材中考試重要程度較低，出題分數在3分左右。
第二十三章財務報告第一節財務報表概述第二節資產負債表第三節利潤表第四節現金流量表第五節所有者權益變動表第六節財務報表附注披露第七節中期財務報告	第十九章財務報告第一節資產負債表（√）第二節利潤表（√）第三節現金流量表（√）第四節所有者權益變動表（√）第五節附注（√）第六節企業破產清算財務報表的列報（×）	①資產負債表、利潤表（P449-457） ②披露及中期財務報告 ③企業破產清算財務報表的列報	本章在注會教材中較為重要。需要全面掌握。同時財務與會計教材中涉及企業破產清算財務報表的列報，注會教材并不涉及，需要單獨學習。
第二十四章資產負債表日后事項	第十八章會計調整第四節資產負債表日后事項（√）		兩科整體內容基本相同，處理原則一致。

第二十五章持有待售的非流動資產、處置組和終止經營第一節持有待售的非流動資產和處置組第二節終止經營	第十一章非流動資產（一）第七節持有待售的非流動資產、處置組和終止經營（√）		注會新增章節，按照注會教材掌握。
第二十六章企業合并第一節企業合并概述第二節企業合并的會計處理	第十二章非流動資產（二）第四節企業合并與合營安排		注會教材從2017年教材長期股權投資中劃分出一章。以注會教材為基礎學習。 ①將抵銷分錄中的“持有至到期投資”修改為“債權投資”，財務與會計教材還是“持有至到期投資”科目。 ②兩科內容結構安排不完全一樣，但是整體內容基本相同，處理原則一致。學習時，建議兩科互相參考。
第二十七章合并財務報表	第二十章合并財務報表
第二十八章每股收益	第七章財務分析與評價第二節基本財務分析（一）每股收益	①稀釋每股收益的情形 ②每股收益的列報	注會教材中情形更多且更為復雜
第二十九章公允價值計量	×		財務與會計并無此章節內容。
第三十章政府及民間非營利組織會計	×		財務與會計并無此章節內容。

　　二、考試題型、題量及分值

項目	CPA注會	財務與會計	差異和聯系
考試時長	3小時	2.5小時	注會時間更長一些
題型題量	單項選擇題（12題24分）多項選擇題（10題20分）計算分析題（2題20分）綜合題（2題36分）合計26題100分	單項選擇題（40題60分）多項選擇題（20題40分）計算題（2題16分）綜合分析題（2題24分）合計64題140分	財務與會計的題量多于注會，考查深度則是注會難于財務與會計。
及格線	60分（100×60%）	84分（140×60%）	總分60%及格
主觀題考核重點（以2017年收集到的題目為例）	①應付職工薪酬 ②日后事項 ③長期股權投資（權益法） ④固定資產轉為投資性房地產 ⑤合并報表 ⑥前期差錯更正的會計處理 ⑦外幣貨幣性金融資產的會計處理 ⑧自行研發無形資產的會計處理 ⑨收入的確認	①存貨的核算 ②長期股權投資 ③債務重組 ④所得稅 ⑤會計調整 ⑥合并報表相關調整及抵銷	考核有重疊，稅務師考試還涉及一個財管部分的計算題，同時大題都是選擇題類型，涉及的業務比較多，難度較大。

　　在題型上兩個考試的主觀題和客觀題占比不盡相同，財務與會計考試的客觀題比較多，考點覆蓋面也比較廣；而在注會里面主觀題比較多且難度大，除了掌握教材上的知識點外，也要多做習題來熟悉出題思路。

　　雖然這兩個考試的難度和考查重點不同，但從備考時間和考試科目來看還是非常適合搭配復習的，如果您能夠同時滿足這兩個的報名條件并有學習時間的話，那么就一定不要錯過同時備考注會和稅務師的機會。注會教材雖然篇幅有所增加，被考生們戲稱為“詞典”般的教科書，但是不要被它的厚度所迷惑，萬變不離其宗，又正逢新舊政策銜接之年，難度往往不會太大。因此，今年是機會與挑戰并存，請各位一定把握住大好時機，為自己多拼下來一個證書，為您今后的擇業或升職加薪多一重保障。兩證在握，人生的路也會越走越寬，望各位早日迎來“柳暗花明又一村”的美好明天。