2020稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：單項選擇題

為了幫助廣大學員備稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理稅務師《涉稅服務實務》模擬試題，希望對考生有所幫助，祝考生備考順利！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

1【單項選擇題】

下列涉稅專業服務情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（　）。

A.涉稅專業服務機構為委托方更換稅務師

B.涉稅專業服務機構解散

C.涉稅專業服務機構因經營不善破產

D.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務

【參考答案】A

【考查知識點】涉稅專業服務的法律關系

【參考解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止服務行為：

（1）涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務。

（2）涉稅專業服務機構被注銷資格。

（3）涉稅專業服務機構破產、解體或被解散。

2【單項選擇題】

稅務師何某代理澳門某公司駐京代表機構個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人K先生所得的情況，2019年少申報繳納個人所得稅13500元，被主管稅務機關征收滯納金8477元。下列關于稅務師何某的行為，可能發生的執業風險是（　）。

A.未履行職責由何某向K先生賠償全部損失

B.因代理失誤而由何某承擔滯納金

C.因代理失誤而由何某及其稅務師事務所承擔一定的經濟責任

D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金

【參考答案】C

【考查知識點】涉稅專業服務的法律責任

【參考解析】涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業服務事務等未履行涉稅專業服務職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

3【單項選擇題】

甲公司2018年度4月拖欠增值稅200萬元，經稅務機關催繳無效，由縣稅務局長批準，2018年4月稅務機關書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于（　）。

A.稅收強制執行措施

B.稅收保全措施

C.提供納稅擔保

D.稅務行政協助

【參考答案】A

【考查知識點】稅款征收的措施

【參考解析】稅務強制執行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

4【單項選擇題】

如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生重大影響以至于無法發表審核意見而出具的報告屬于（　）。

A.無保留意見的鑒證業務報告

B.保留意見的鑒證業務報告

C.無法表明意見的鑒證業務報告

D.否定意見的鑒證業務報告

【參考答案】C

【考查知識點】涉稅鑒證業務鑒證報告

【參考解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見，稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業務報告。

5【單項選擇題】

有關個體工商戶"兩證整合"的登記制度，下列表述不正確的是（　）。

A.個體工商戶實施營業執照和稅務登記證"兩證整合"登記制度

B.新換發的營業執照具有原營業執照和稅務登記證的功能，稅務部門不再發放稅務登記證

C.個體工商戶的電子登記檔案與紙質登記檔案具有同等法律效力

D.暫未取得加載統一社會信用代碼營業執照的個體工商戶，其原營業執照和稅務登記證不再有效

【參考答案】D

【考查知識點】設立登記

【參考解析】暫未取得加載統一社會信用代碼營業執照的個體工商戶，其營業執照和稅務登記證繼續有效。

6【單項選擇題】

（2018）"五證合一"登記制度改革后，下列關于新開設企業稅務登記表述準確的是（　）。

A.取消稅務登記，以營業執照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發稅務登記證件

C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發稅務登記證件

D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發稅務登記證件

【參考答案】D

【考查知識點】設立登記

【參考解析】新設立企業、農民專業合作社領取由市場監督部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。

7【單項選擇題】

下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是（　）。

A.屬于內蒙古自治區的企業，必須同時使用中文和蒙古文開具發票

B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星勞務的，可免于逐筆開具發票

C.填開發票的單位和個人應當在收到款項時開具發票，未收到款項一律不允許開具發票

D.發票的全部聯次必須一次性如實填開

【參考答案】D

【考查知識點】發票開具

【參考解析】選項A，填寫發票應當使用中文，民族自治地區可以同時使用一種民族文字；選項B，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免于逐筆開具發票，由省稅務機關確定；選項C，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。

8【單項選擇題】

下列關于房產稅的納稅人說法不正確的是（　）。

A.產權屬國家所有的，納稅人為經營管理單位

B.產權出典的，由出典人納稅

C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅

【參考答案】B

【考查知識點】房產稅的納稅人和征稅范圍

全站數據：此題被做次數：6次，正確率為83%,易錯項為D

【參考解析】產權出典的，由承典人納稅。

9【單項選擇題】

華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（　）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【參考答案】B

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

全站數據：此題被做次數：449次，正確率為57%,易錯項為B

【參考解析】開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應納的資源稅＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。

10【單項選擇題】

某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，并于當月向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結果的海關專用繳款書的進項稅額，企業的會計處理為（　）。

A.暫不進行會計處理

B.記入"應交稅費--應交增值稅（進項稅額）"科目

C.記入"應交稅費--未交增值稅"科目

D.記入"應交稅費--待認證進項稅額"科目

【參考答案】D

【考查知識點】"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉銷項稅額"明細科目

【參考解析】一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，在"應交稅費--待認證進項稅額"明細科目核算。

11【單項選擇題】

某出口企業采用按照退稅申報數進行會計處理，2019年4月當期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業正確的會計處理是（　）。

A.不用做會計處理

B.借：銀行存款　　　　　　　　460000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）460000

C.借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）300000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　　 300000

D.借：應收出口退稅款 　　　　　　　　300000

　　　應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）160000

　　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）　　　　　　 460000

【參考答案】D

【考查知識點】出口貨物"免、抵、退"稅的會計核算

【參考解析】期末留抵稅額與免抵退稅額較小數為應退稅額，即應退稅額為30萬。

12【單項選擇題】

企業將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（　）。

A.借：營業外支出

　　　貸：庫存商品

B.借：營業外支出

　　　貸：庫存商品

　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

C.借：營業外支出

　　　貸：庫存商品

　　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

D.借：營業外支出

　　　貸：主營業務收入

　　　　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

【參考答案】B

【考查知識點】工業企業銷售階段增值稅的會計核算

【參考解析】企業將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。

13【單項選擇題】

納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據的（　）不合法，在具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關對其提出審查申請。

A.國務院的規定

B.國家稅務總局作出的規定

C.衛生廳的規章

D.政府規章

【參考答案】B

【考查知識點】稅務行政復議的受理范圍(必經、選擇)

【參考解析】國家稅務總局和國務院其他部門的規定是可以提出審查申請的，但不包括國務院的規定，所以選項A不選，選項B應當入選；選項C、D，可以提請審查的是規定，而不是規章。

14【單項選擇題】

在稅務行政復議中，不可達成和解與調解的情形的是（　）。

A.行政處罰

B.行政審批

C.行政賠償

D.行政獎勵

【參考答案】B

【考查知識點】稅務行政復議和解與調解

【參考解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；

（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；

（4）存在其他合理性問題的具體行政行為

15【單項選擇題】

下列關于稅務師事務所業務質量控制的表述中，錯誤的是（　）。

A.項目組是指執行業務的所有人員，但不包括稅務師事務所聘請的外部專家

B.項目經理由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責任

C.稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業務實施的各個階段

D.項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務成果

【參考答案】B

【考查知識點】稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制（綜合）

【參考解析】選項B，項目負責人由稅務師事務所選定，是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責任，項目經理由項目負責人選定，是項目具體承辦人。

16【單項選擇題】

（）的優點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.核對法

【參考答案】B

【考查知識點】納稅審查的基本方法

【參考解析】抓重點，快速突破，是逆查法的優點。

17【單項選擇題】

某地板公司生產各種實木地板，2020年1月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅（　）萬元。（消費稅稅率5％）

A.5

B.20

C.4.5

D.8

【參考答案】D

【考查知識點】消費稅應納稅額-已納消費稅的抵扣

全站數據：此題被做次數：25次，正確率為80%,易錯項為B

【參考解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

應納消費稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬元）

18【單項選擇題】

一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務發生地預繳稅款時，下述公式正確的是（　）。

A.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+3%）×2%

B.應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×2%

C.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%

D.應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

【參考答案】D

【考查知識點】預繳稅款和計稅方法的審核

【參考解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。自2019年4月1日起，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。

19【單項選擇題】

下列不應填入免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表中的第25行，"三、加計扣除"的是（　）。

A.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

B.安置殘疾人員所支付的工資

C.企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的節能節水專用設備的支出

D.科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

【參考答案】C

【考查知識點】企業所得稅納稅申報表的填寫

【參考解析】選項C，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

20【單項選擇題】

某企業2019年發生如下業務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業填列A100000《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行"營業成本"為（　）萬元。

A.1710

B.910

C.1080

D.1630

【參考答案】D

【考查知識點】企業所得稅納稅申報表的填寫

【參考解析】第2行"營業成本"項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據"主營業務成本"和"其他業務成本"科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業以貨物對外投資的，根據新會計準則的規定，應當確認收入，結轉成本。

第2行"營業成本"=800+30+800=1630（萬元）。