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稅務師《涉稅服務實務》習題+知識點講解：抵扣已納消費稅的審核

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2022/04/07 11:43:25　字體：大小

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增值稅視同銷售行為	增值稅稅率
增值稅銷售額的確定	不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
增值稅進項稅額加計抵減	不動產經營租賃服務的納稅審核
消費稅征稅范圍	委托加工應稅消費品應納稅額計算
消費稅納稅環節	抵扣已納消費稅的審核

檢查知識點有沒有吃透的好途徑就是做題！做題可以有效的節約備考時間，通過做題來可以讓自己的備考變得更高效！

知識點：抵扣已納消費稅的審核

某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（　）。

A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

B.加工企業代收代繳的消費稅

C.發出的用于委托加工煙絲的材料成本

D.支付的委托加工費

E.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅

【正確答案】ACD

【答案解析】委托方將委托加工產品收回后用于連續生產應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，不計入委托加工應稅消費品的成本中；隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅屬于可以抵扣的增值稅不計入委托加工收回貨物成本。

師資簡介

肖晴初

注冊會計師、稅務師、高級會計師，波蘭UITM大學工商管理專業博士。29歲零基礎進入財會領域，2015年一年內通過初中級會計職稱、注冊會計師專業階段、稅務師等多門考試，擁有多年國內知名會計師事務所工作經歷。

授課風格：用學員喜歡的語言，將復雜的知識點生活化、案例化，幫助學員順利通關，夢想成真。

老師寄語：學習沒有捷徑，就是堅持堅持再堅持，重復重復再重復。

主講：2022稅務師《涉稅服務實務》

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