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2022稅務師《涉稅服務實務》易錯題：小型微利企業征收管理
1、根據現行企業所得稅政策的規定，下列關于小型微利企業所得稅稅收優惠政策的表述，正確的有（?。?。
A、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅
B、采用核定征收方式繳納企業所得稅的企業，不可享受小型微利企業所得稅優惠政策
C、小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過3000萬元等三個條件的企業
D、符合小型微利企業條件的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數
E、預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷
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【答案】
DE【解析】
選項A，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；選項B，小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受企業所得稅優惠政策；選項C，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
【正確率】 18.06％
【點評】小型微利企業征收管理
（1）符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
（2）符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
（3）小型微利企業預繳時享受企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：
①查賬征收的小型微利企業。按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；超過50萬元，應當停止享受減半征稅政策。
按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
②定率征稅的小型微利企業，累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；超過50萬元的，不享受減半政策。
③定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策相應調減定額后，按照原辦法征收。
④本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受優惠政策；超過50萬元的，應停止享受減半征稅政策。
⑤企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
（4）企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
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