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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：居民企業核定征收企業所得稅的范圍
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年6月5日到2023年6月11日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-06-05 做題次數：665 準確率： 18.45％
1、（2019年）下列居民企業中，不得核定征收企業所得稅的有（ ）。
A、小額貸款公司
B、上市公司
C、進出口代理公司
D、專門從事股權（股票）投資業務的企業
E、擔保公司
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項C可以核定征收，其他均不得核定征收企業所得稅。
不得采用核定征收企業所得稅的“特殊行業、特殊類型納稅人和一定規模以上的納稅人”包括：
（1）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業）；
（2）匯總納稅企業；
（3）上市公司；
（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；
（5）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
（6）國家稅務總局規定的其他企業。
【點評】該題知識點主要在多選題中考核，要分別掌握核定征收和不得核定征收的情形。可以核定征收一般是賬簿不健全、未設置賬簿等， 像本題的上市公司、匯總納稅企業，這種不可能賬簿不健全，剩下的是金融企業和中介機構，這樣來記憶就比較容易了。下面是可以核定征收的情形，可以了解一下：
居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。
2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
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