2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析：小規(guī)模納稅人管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/07/03 10:23:54　字體：大小

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練習(xí)時間：2022-07-02做題次數(shù)：307 準(zhǔn)確率：21.83％

1、下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（　）。

A、經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會計核算健全的單位

B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶

E、自然人

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。

【點評】本題考核“小規(guī)模納稅人管理”知識點。

納稅人分類

分類管理	一般納稅人計稅：一般計稅方法＋簡易計稅方法小規(guī)模納稅人計稅：簡易計稅方法
分類依據(jù)	小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額：連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。【提示1】納稅申報銷售額：包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。【提示2】稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。【提示3】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。【提示4】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。【提示5】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。
不登記情況	（1）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
身份變化	（1）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。（2）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。