2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2023/07/10 10:19:34　字體：大小

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練習(xí)時(shí)間：2022-07-09做題次數(shù)：314 準(zhǔn)確率：17.92％

1、關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（　）。

A、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分需要扣減

B、納稅人可以同時(shí)享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策

C、納稅人已取得留抵退稅款的，允許再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策

D、申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕惖模枰獫M足增量留抵稅額大于零的條件

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減；選項(xiàng)C，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng)D，自2022年4月1日起，符合條件的制造業(yè)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額需要同時(shí)滿足的條件有：

（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。

特殊行業(yè)增量＋存量留抵退稅條件

（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

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