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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年11月20日到2023年11月26日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-11-24 做題次數：197 準確率： 13.98%
1、某稅務師2023年3月對企業2022年的納稅情況進行審核時，發現企業在2022年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2023年3月售出了50％，若該公司2022年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（ ）。
A、借：生產成本 30000
貸：主營業務成本 30000
B、借：以前年度損益調整 30000
貸：庫存商品 30000
C、借：生產成本 15000
貸：主營業務成本 15000
借：生產成本 15000
貸：庫存商品 15000
D、借：生產成本 15000
貸：主營業務成本 15000
借：以前年度損益調整 30000
貸：庫存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C【解析】
產品在2023年3月售出的50％，不影響2022年的損益，但影響2023年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。 企業的錯誤會計分錄是
借：庫存商品 30000
貸：生產成本 30000
借：主營業務成本 15000
貸：庫存商品 15000（沖錯誤分錄）
因此，調賬分錄為：
借：生產成本 15000
貸：主營業務成本 15000
借：生產成本 15000
貸：庫存商品 15000
【點評】不能直接按審查出的錯誤數額調整利潤情況的賬務調整。
第1步：計算分攤率。
分攤率＝審查出的錯誤額/（期末材料結存成本＋期末在產品結存成本＋期末產成品結存成本＋本期銷售產品成本）
第2步：計算分攤額。
期末材料應分攤的數額＝期末材料成本×分攤率
期末在產品應分攤的數額＝期末在產品成本×分攤率
期末產成品應分攤的數額＝期末產成品成本×分攤率
本期銷售產品應分攤的數額＝本期銷售產品成本×分攤率
第3步：調整有關賬戶。
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