2024稅務師《稅法一》易錯題：消費稅納稅義務發生時間

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/01/15 09:17:55　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區

備考干貨任你學

資料專區

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報考指南

考試資訊一目了然

報考指南

每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年01月08日到2024年01月14日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習時間：2024-01-12做題次數：148準確率：22.09％

1、（2020年）2024年3月，甲企業采用分期收款方式銷售應稅消費品，當月發貨。合同規定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分3個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A、甲企業4月份消費稅計稅銷售額為100萬元

B、若甲企業3月份簽訂合同后即按全額開具了發票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元

C、若甲企業3月份簽訂合同后即按全額開具了發票，則3月份發生增值稅納稅義務

D、甲企業5月份消費稅計稅銷售額120萬元

E、甲企業3月份發出應稅消費品的當天為消費稅納稅義務發生時間

查看答案解析

【答案】

ABC

【解析】

采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。合同約定自4月份起分3個月等額收回貨款，所以3月份并未發生消費稅納稅義務。

【點評】本題考查的是消費稅納稅義務發生時間的問題。

消費稅納稅義務發生時間

一般銷售	1.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。 2.采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。 4.采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
自產自用	移送使用的當天
委托加工	納稅人提貨的當天
進口	報關進口的當天

點擊圖片進入稅務師題庫刷好題↓