2024稅務師《稅法一》易錯題：城市維護建設稅基本規定

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/02/20 16:52:17　字體：大小

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練習時間：2024-02-11做題次數：62準確率：5.50％

1、下列各項中，符合城市維護建設稅及教育費附加減免稅規定的有（　）。

A、海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅及教育費附加

B、因減免增值稅發生退稅的，可同時退還已征收的城市維護建設稅及教育費附加

C、對增值稅實行即征即退政策的，對附征的城市維護建設稅及教育費附加一律退還

D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

E、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產等應繳納的城市維護建設稅

查看答案解析

【答案】

BDE

【解析】

選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅，不屬于征稅范圍，并不是減免稅。選項C，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，不予退還隨兩稅附征的城市維護建設稅及教育費附加。

【點評】城市維護建設稅基本規定

納稅人	凡繳納增值稅、消費稅（可簡稱“兩稅”）的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人
扣繳義務人	負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅
征稅范圍	城市市區、縣城、建制鎮，以及稅法規定的征收兩稅的地區
稅率	按納稅人所在地：市區7%；縣城、鎮5%；其他1%
計稅依據	納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額
應納稅額的計算	應納稅額＝（實際繳納的增值稅稅額＋實際繳納的消費稅稅額）×適用稅率（7%\5%\1%）
征收管理	納稅義務發生時間與兩稅一致，與兩稅同一繳納地點、同一繳納期限，一并繳納對應的城市維護建設稅

進口貨物（服務）的城市維護建設稅問題

進口貨物	報關進口：繳納增值稅、消費稅	不征收城市維護建設稅
境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產	代扣代繳增值稅	不需要代扣城市維護建設稅

出口退稅（增值稅、消費稅）的城市維護建設稅問題

出口退稅	消費稅出口退稅		不退還已繳納的城市維護建設稅
	增值稅出口退稅	免、退	不退還已繳納的城市維護建設稅
		免、抵、退	當期免抵的增值稅稅額應納入附加稅、費計征范圍

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