2024稅務師《稅法一》易錯題：存量房扣除項目的確定

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/03/19 09:03:14　字體：大小

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練習時間：2024-03-12做題次數：313準確率：21.35％

1、（2020年）某企業為增值稅一般納稅人，2023年11月轉讓6年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為600萬元，評估機構評定的重置成本價為1450萬元，廠房六成新。該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（　）萬元。（不考慮其他相關稅費）

A、870.00

B、2050.00

C、600.00

D、1470.00

查看答案解析

【答案】

【解析】

轉讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款、按國家統一規定交納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。評估價格＝1450×60％＝870（萬元）。地價款＝600（萬元）。

該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額＝600＋870＝1470（萬元）。

【點評】本題考查的是存量房扣除項目的確定。

方法	具體扣除項目
評估法	1.取得土地使用權支付的金額未支付地價款或不能提供支付憑據的，不允許扣除。 2.舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率重置成本價：是指假設在估價時點重新取得全新狀況的估價對象的必要支出，或者重新開發全新狀況的估價對象的必要支出及應得利潤。 3.與轉讓有關的稅金城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅 4.評估費因隱瞞、虛報成交價格等而按評估價格計稅時的評估費不可扣。
發票法	1.不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，作為取得土地使用權所支付的金額和舊房及建筑物的評估價格。扣除金額＝發票價×（1＋5%×年數） 2.與轉讓有關的稅金城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、契稅注意：購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%基數。