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2024稅務師《稅法一》易錯題：土地增值稅優惠
本階段的“每日一練”是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年3月18日到2024年3月24日的題目進行點評。
錯題點評：2024年3月18日
（2019年）關于土地增值稅優惠政策，下列說法錯誤的有（ ）。
A、將空置的職工宿舍轉讓給政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值額按規定計稅
B、對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅
C、對因國家建設需要依法收回的房產免稅
D、以房地產作價入股房地產開發公司，對其將房地產變更至被投資的企業，暫不征收土地增值稅
E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20％的予以免稅，超過20％的，應就其全部增值額按規定計稅
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
選項A，企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優惠政策；選項D，房地產開發企業將開發產品對外投資，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，繳納土地增值稅。
點評：土地增值稅優惠總結：
| 減免情形 | 細節 | |
| 增值額未超過扣除項目之和20%（含20%）的 | 建造普通標準住宅出售 | 住宅小區建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下，各省、自治區、直轄市單套面積價格適當浮動（不得超過標準的20%） |
| 轉讓舊房作為改造安置住房房源 | ||
| 轉讓舊房作為公共租賃住房房源 | ||
| 【注】超過20%的，應就其全部增值額計稅 【相關鏈接】起征點 | ||
| 減免情形 | 細節 |
| 國家征收、收回的房地產，免征土地增值稅 | 因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免稅 【解釋】因城市實施規劃、國家建設需要而被政府批準征收或收回 |
| 因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產免稅 【解釋】因城市實施規劃指因舊城改造或因企業污染擾民，由政府或主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況 因國家建設需要而搬遷指因實施國務院、省政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況 | |
| 企業改制重組（2021年1月1日至2027年12月31日），暫不征土地增值稅 | 按照《公司法》的規定，非公司制企業整體改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將房地產轉移、變更到改制后的企業 【整體改制】指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為 |
| 兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業 | |
| 企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業 | |
| 單位、個人在改制重組時以房地產入股進行投資，將其房地產轉移、變更到被投資的企業 | |
| 上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形 |
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