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2024稅務師《稅法二》易錯題：股票期權的稅收政策
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年4月1日到2024年4月7日的題目進行點評。
錯題點評：2024年4月7日
下列關于企業員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，不符合稅法規定的有（ ）。
A、員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅
B、員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅
C、員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅
D、員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅
E、員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“財產轉讓所得”納稅
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
選項A，員工行權時，以實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票收盤價）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工薪、薪金所得”繳納個人所得稅；選項B，員工將行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“財產轉讓所得”納稅；選項C，員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
點評：股票期權的稅收政策
| 不可公開交易的股票期權 | 可公開交易的股票期權 | |
| 授權時 | 不征稅 | 按授權日股票期權市價或“市場價格－折價購入實際支付價款”，作為授權日所在月份的工資、薪金所得 |
| 行權前轉讓 | 以轉讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅 | 按“財產轉讓所得”，依法征免個人所得稅 |
| 到期行權時 | “行權日市場價－員工實際行權價”按“工資、薪金所得”征稅 | 不征稅 |
| 行權后轉讓 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產轉讓所得 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產轉讓所得 |
| 行權后不轉讓，持股權參與稅后利潤分配 | 股息、紅利所得（差別化） | 股息、紅利所得（差別化） |
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