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2024稅務師《稅法一》易錯題：增值稅留抵稅額退稅制度
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年8月26日到2024年9月1日的題目進行點評。
錯題點評：2024年8月31日
關于批發和零售業等行業企業增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（ ）。
A、計算進項構成比例時，納稅人在計算期間發生的進項稅額轉出部分需要扣減
B、納稅人可以同時享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策
C、納稅人已取得留抵退稅款的，允許再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策
D、申請增值稅期末留抵退稅的，需要滿足增量留抵稅額大于零的條件
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，計算進項構成比例時，納稅人在計算期間發生的進項稅額轉出部分無需扣減；選項C，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項D，自2022年4月1日起，符合條件的制造業企業申請退還增值稅增量留抵稅額需要同時滿足的條件有： （1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
點評：一般企業增量留抵退稅政策（普遍性留抵退稅政策）
（1）同時符合下列條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
a.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
b.納稅信用等級為A級或者B級。
c.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的。
d.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的。
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還增量留抵稅額的計算。
允許退還的增量留抵稅額
＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％
特殊行業企業期末增量及存量留抵退稅政策
（1）同時符合下列條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量及存量留抵稅額：
a.納稅信用等級為A級或者B級。
b.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的。
c.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的。
d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還的增量及存量留抵稅額的計算。
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進項構成比例×100％
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