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2024稅務師《稅法一》易錯題：轉讓房地產收入額的確定
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年10月7日到2024年10月13日的題目進行點評。
錯題點評：2024年10月9日
2019年5月，Z房地產開發公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權，并將其用于開發高檔住宅樓“海熙濱岸小區”。2023年11月該小區開發完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產開發公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（ ）萬元。（假設Z房地產開發公司11月份無進項稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。
該房地產開發企業應繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。
計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。
點評：納稅人轉讓房地產的全部價款及有關的經濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
營改增后，應稅收入不含增值稅。
（1）實物收入，按取得收入時的市場價格折算。
（2）無形資產收入，評估確認價值后折算。
（3）外幣收入，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。分期收款方式，以實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。
（4）縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如計入房價中向購買方一并收取，可作為收入計稅；如未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可不作為收入。
【提示1】房地產發生視同銷售行為，一般按同類價確定收入。
【提示2】應稅收入＝營改增前含營業稅的收入＋營改增后不含增值稅的收入
【提示3】不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項稅額或增值稅稅額
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