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2014注稅考試《稅務代理實務》學習筆記：增值稅專用發票
為了方便備戰2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅專用發票
一、增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
二、一般納稅人如有下列情形之一者，不得領購開具增值稅專用發票：
1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開增值稅專用發票；
（2）私自印制專用發票；
（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；
（4）借用他人專用發票；
（5）未按規定開具專用發票；
（6）未按規定保管專用發票和專用設備；
（7）未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；
（8）未按規定接受稅務機關檢查。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
5.一般納稅人不得開具專用發票的情形：
（1）一般納稅人經營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票；
（2）向消費者銷售應稅項目；
（3）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開專用發票；
（4）將貨物用于非應稅項目；
（5）將貨物用于集體福利或個人消費；
（6）將貨物無償贈送他人。（有問題，此種情況是可以開具專用發票，下一環節可以抵扣進項稅額的）
上述6項為下一環節不得抵扣進項稅額。
（1）銷售免稅貨物，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外；
（2）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
（3）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。
上述3項不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇。
（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：
2009年1月1日以后購進的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；
2008年12月31日以前購入的未抵扣進項稅額的固定資產。
（2）銷售舊貨。
上述2項為簡易征收辦法。
6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發票。
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