2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》第二章練習題答案

2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第二章 稅務管理概述

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施。對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施。  

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 土地增值稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核納稅人的權利、義務和責任知識點。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 《國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]66號)要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實行以票控欠。對于業(yè)務正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發(fā)票的辦法，嚴格控制其開票量。但對于欠稅納稅人，并沒有不允許其領購發(fā)票的規(guī)定。  

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、 損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款 ；情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。  

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A中應當是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)”；選項B納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案；選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核賬簿、憑證管理知識點。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬薄。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。

3、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人法定代表人變更、改變注冊資金的應當辦理稅務變更登記。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

6、

【正確答案】 CD

【答案解析】 外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅、消費稅、車輛購置稅由國家稅務機關負責征收和管理。  

7、

【正確答案】 AB

【答案解析】 納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。  

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。  

9、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。

10、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的才進行核定應納稅額，而產(chǎn)品保質(zhì)期要到，企業(yè)再不進行降價銷售將成為廢品，所以，理由正當，不選。

11、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅務機關征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權應優(yōu)先受償。

12、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 個人及其扶養(yǎng)家屬維護生活必需的住房和用品不在稅收保全和強制執(zhí)行的范圍,但維持生活必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房; 維持生活必需的用品不包括機動車輛，金銀飾品，古玩字畫; 單價5000元以下的其他生活用品不采取保全和強制;因此ABCE均可以采用保全的,只有選項D因為是扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品，不能采取稅收保全。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。

14、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 評估對象為稅務機關管轄的所有納稅人和應納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種；

對于評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。

15、

【正確答案】 CE

【答案解析】 稅務檢查可以針對納稅人（或扣繳義務人）的生產(chǎn)經(jīng)營情況的檢查，但是，不能無限擴大，不能檢查和生產(chǎn)經(jīng)營情況無關的私人信息。稅務機關可以檢查納稅人的存款賬戶，經(jīng)過設區(qū)的市、自治州（分局）以上局長的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。  

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