2018年稅務師試題《稅法一》試題和答案解析

千里之行，始于足下?？记皟蓚€多月，一定要踏踏實實一步一個腳印地學習，堅持到最后！這段時間要注意多做題！特別是歷年稅務師試題，正保會計網校根據論壇學員反饋整理了2018年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！

1.下列項目中，免征增值稅的是（?。?/p>

A.婚姻介紹服務

B.個人銷售受贈的住房

C.職業培訓機構提供的非學歷教育服務

D.個人提供修理修配勞務

【正確答案】A

【答案解析】選項B，個人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項C，-般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額；選項D，個人提供修理修配勞務征收增值稅。

2.關于轉讓金融商品征收增值稅的規定，下列說法正確的是（?。?。

A.可以開具增值稅專用發票

B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓金融商品出現的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣

D.公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行(IPO)次日的收盤價為買入價

【正確答案】B

【答案解析】選項 A，轉讓金融商品，采用差額計稅，不得開具增值稅專用發票；選項C，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度；選項D，公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行(IPO)的發行價為買入價。

3.A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2021年11月在B市提供建筑服務，取得全部含稅價款1000萬元。將部分建筑業務分包給乙建筑公司。支付含稅分包款200萬元，該建筑服務按一般計稅方法計稅。甲公司當月在B市應預繳增值稅是（　）萬元。

A.14.68

B.21.82

C.27.27

D.18.18

【正確答案】A

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。

4.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（　）。

A.消費稅計稅銷售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額

D.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

【正確答案】C

【答案解析】選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。

5.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是（?。?/p>

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.煙葉稅的征稅對象是采摘的新鮮煙葉

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

【正確答案】D

【答案解析】選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉。

6.2021年1月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛，利潤率為10%。該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（　）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。獎勵給職工個人的公司不用繳納車輛購置稅，自用車輛應該繳納車輛購置稅=68000×2×10%=13600（元）。

7.2021年3月，某原油開采企業（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產企業換取一輛汽車。原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅稅率6%。該企業當月應納資源稅（?。┤f元。

A.182.56

B.213.83

C.213.85

D.213.60

【正確答案】B

【答案解析】開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。將自產原油換取汽車，按同類不含稅銷售價格計算資源稅。當月應繳納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。

8.下列屬于稅法基本原則的是（?。?。

A.新法優于舊法

B.特別法優于普通法

C.稅收合作信賴主義

D.程序法優于實體法

【正確答案】C

【答案解析】稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。選項A、B、D，均屬于稅法適用原則。

9.關于稅務規范性文件，下列說法正確的是（　）。

A.稅務規范性文件可以設定退稅事項

B.稅務規范性文件的名稱可以使用"通知"、"批復"

C.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅務規范性文件

D.稅務規范性文件解釋權由制定機關負責解釋

【正確答案】D

【答案解析】選項A，稅務規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅務規范性文件設定的事項；選項B，稅務規范性文件可以使用"辦法""規定""規程""規則"等名稱，但是不得稱"條例""實施細則""通知""批復"等；選項C，各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規范性文件。

10.2021年7月，某增值稅一般納稅人企業銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額（?。┤f元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【正確答案】B

【答案解析】銷項稅額＝10×13%＋1÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）

11.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（?。?。

A.個人銷售商鋪

B.因國家建設需要而被政府收回房地產

C.因城市實施規劃而搬遷，企業自行轉讓房地產

D.企業整體改制涉及到房地產的轉移、變更

【正確答案】A

【答案解析】土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。選項A，個人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項B、C均免征土地增值稅，選項D，暫不征收土地增值稅。

12.自2019年7月1日起，納稅人購買并使用下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（?。?。

A.有軌電車

B.排氣量為250毫升的摩托車

C.推土機

D.汽車掛車

【正確答案】C

【答案解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。

13.關于資源稅稅收優惠，下列說法正確的是（?。?。

A.對深水油氣田開采的原油減征20%資源稅

B.納稅人開采尾礦，省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征

C.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅

D.對低豐度油氣田開采的天然氣減征30%資源稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，對深水油氣田開采的原油資源稅減征30%；選項C，專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項D，對低豐度油氣田開采的天然氣減征20%。

14.下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（?。?。

A.大氣污染物

B.工業噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【正確答案】D

【答案解析】環境保護稅的征稅對象為應稅污染物，是環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（僅包括工業噪聲）。

15.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是（?。?。

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定

C.起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶

D.對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅

【正確答案】D

【答案解析】選項A，銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B，起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定；選項C，增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

16.2019年5月，某增值稅一般納稅人購入不動產作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2021年5月，該辦公樓改用于職工宿舍，累計已計提折舊200萬元。該辦公樓應轉出進項稅額為（　）萬元。

A.85.71

B.100 00

C.198.00

D.90.00

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

不動產凈值率＝（2000-200）÷2000×100%＝90%

該辦公樓應轉出進項稅額＝90%×100＝90（萬元）

17.2021年3月，某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅（?。┤f元。（高檔化妝品消費稅率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【正確答案】D

【答案解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業當月應納消費稅=280×15%-20=22（萬元）。

18.下列情形中，應征收增值稅的是（　）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車

【正確答案】A

【答案解析】境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產，不征增值稅。

19.下列收入中，不征收增值稅的是（?。?。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費

D.銷售代銷貨物取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

20.某商業銀行為增值稅一般納稅人，2021年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元，該銀行第一季度上述業務的銷項稅額為（?。┤f元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

【正確答案】C

【答案解析】自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。該銀行上述業務的銷項稅額=（5300+106+500）÷1.06×6%=334.30（萬元）。

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整體上，精讀教材，全面把握，突出重點。不提倡先泛泛通讀一遍教材預習，要一章一章的詳細學習各個稅種。全面把握、突出重點。

細節上，做大量練習。稅務師考試的題量非常大，達到“會做”的程度是不夠的，一定要達到“熟練”的程度，畢竟很多考生在規定時間是無法做完題目的。做題一定要做典型和含金量高的題目，如正保會計網校的“夢想成真”系列輔導書，但是資料不是越多越好，多了反而不利于學習，建議根據自身情況選擇應試指南或者經典題解任意一本輔導書即可。

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