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財務與會計歷年試題之2018年財務與會計試題解析
2019年稅務師考試時間為11月9日-10日，這段時間是鞏固提升的好時候，大家要集中做題，特別是多做經典稅務師章節試題以及歷年稅務師試題，下面財務與會計歷年試題之2018年財務與會計試題快來練習吧。
（財務與會計歷年試題）下列關于金融負債的表述正確的是（ ）。
A.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債
B.將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債
C.將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債
D.在滿足特定條件時，企業可以對金融負債進行重分類
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【答案】
C【解析】
選項A，預計負債、遞延所得稅負債均屬于非金融負債；選項B，是以固定換固定，屬于權益工具；選項D，企業對所有金融負債均不得進行重分類。
（財務與會計歷年試題）2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（ ）。
A.金融資產計稅基礎為996萬元
B.應確認遞延所得稅資產24萬元
C.應確認遞延所得稅負債24萬元
D.金融資產入賬價值為1000萬元
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【答案】
C【解析】
金融資產的入賬價值＝1000+4＝1004（萬元），選項D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1000萬元，形成應納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認遞延所得稅負債96×25％＝24（萬元）
（財務與會計歷年試題）下列交易或事項會引起存貨賬面價值發生增減變動的是（ ）。
A.月末將完工產品驗收入庫
B.商品已發出但尚不符合收入確認條件
C.發出物資委托外單位加工
D.轉回已計提的存貨跌價準備
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【答案】
D【解析】
轉回已計提的減值，要借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失”科目，會減少存貨的賬面價值。
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