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2020年稅務師稅法一考試模擬試題練習：企業增值稅
甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2019年3月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2019年3月甲公司應繳納增值稅（?。┤f元。
A、0.17
B、0.29
C、0.34
D、2.95
查看答案解析
【答案】
B【解析】
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。應繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬元）
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