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2020稅務師考試財務與會計練習試題：所得稅資產的發生額
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產”賬面余額為30萬元（由預提的產品保修費用產生）。2013年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2013年未發生產品保修費用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（ ）萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2013年計提產品保修費用＝5 000×2％＝100（萬元）；（變量）
方法一：2013年年末預計負債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額＝300×25％－30＝45（萬元）；
方法二：遞延所得稅資產當期發生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。
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