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2020稅務師題庫稅法二試題練習：個人所得稅匯算清繳
2019年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內匯算清繳時應補繳個人所得稅（ ）元。 （未取得其他綜合所得，稿酬未預扣預繳個人所得稅）
A、864
B、4560
C、6080
D、163.46
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【答案】
D【解析】
中國境內、境外綜合所得應納稅總額＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元）
來源于境外某國綜合所得的抵免限額＝中國境內、境外綜合所得應納稅總額×來源于該國（地區）的綜合所得收入額÷中國境內、境外綜合所得收入總額＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元）
境外綜合所得在境外實際繳納稅款10000元，抵免限額為700.54元，可以抵免700.54元。
中國境內、境外綜合所得應納稅總額＝864（元）
所以應補個人所得稅＝864－700.54＝163.46（元）
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