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稅務師涉稅實務試題練習：工業企業銷售階段增值稅會計核算
28【多項選擇題】
2019年7月某縣某企業將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅65萬元，則正確的賬務處理是（ ）。
A.借：固定資產清理 2300000
累計折舊 4000000
貸：固定資產 6300000
B.借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——簡易計稅 200000
C.借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 200000
D.借：稅金及附加 650000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 650000
E.借：固定資產清理 6550000
貸：資產處置損益6550000
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
考查知識點：工業企業銷售階段增值稅的會計核算
參考解析：應納增值稅＝（1020-600）/（1+5%）×5%＝20（萬）；固定資產清理的利得＝（1020-20增值稅）-230（凈值）-65（土地增值稅）＝705（萬元）。
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